أخذت الأرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة تجارية بتاريخ 31/12/2007
رقم الحساب | الحساب | مدين | دائن |
190 195 20 209 244 2944 470 4970 621 |
مؤونة الخسائر المحتملة مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة سنوات مصاريف اعدادية اطفاء الة معدات النقل مصاريف الاعدادي اهتلاك معدات النقل العملاء مؤونة تدني قيمة ديون العملاء ايجاد وأعباء الاستئجار |
- - 200000 - 3500000 - 650000 - 120000 |
80000 10000 - 80000 - 1250000 - 50000
|
- وتقدم مؤونة الخسائر المحتملة بنزاع حول ايجار محل تجاري فصلت فيه المحكمة بتاريخ 30/12/2007 بأن تدفع المؤسسة الى صاحب المحل مبلغ 90000da .
- تختص مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة سنوات مالية اصلاحات كبرى شرع في تكوينها في 13/12/2006 لمدة 5 سنوات
- تطفأ المصاريف الاعداداية خلال 5 سنوات (علما أن مصاريف الاعدادية أنفقت في بداية النشاط )
- تتكون معدات النقل من :
- شاحنة قيمتها 2000000 ثم اقتاؤها عند بداية النشاط
- سيارة ثم اقتناؤها في 01/07/2005.
- يشتمل حساب العملاء على :
- العميل Aعليه 400000 DA مشكوك في تحصيله ويحتمل عدم تحصيل 20% منه
- العميل B بالرصيد الباقي الذي أفلس
- من بين مصاريف الايجار مبلغ 60000 DA تتعلق بالفترة من 01/05/2007 الى غاية 30/04/2008.
- تنتظر المؤسسة الحصول على حسومات من موريدها بمبلغ 15000 DA
العمل المطلوب :
- حدد تاريخ انشاء المؤسسة
- احسب معدل اهتلاك معدات النقل
- سجل قيود التسوية اللازمة في اليومية في نهاية سنة 2007
- أنجز ميزان المراجعة بعد الجرد باستخدام الحسابات و المعلومات المعطاة
تنتج وتبيع مؤسسة نسيم نوعين من حقائب السفر : النوع الممتاز E و النوع العادي N باستعمال مادة الجلد الصناعي و لوازم أخرى
- الاستعلامات : يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب E :
200DA من الجلد الصناعي و 120 دج من اللوازم الأخرى
- الأعباء المباشرة للانتاج : يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب E : 45 دققة عمل مباشر ب 100دج للساعة .
يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب N : 30 دقيقة عمل مباشر ب 100 دج للساعة
- الأعباء المباشر التوزيع 2 دج عن كل حقيبة من النوعين .
- الاعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي :
توزيع | انهاء | تركيب | تقطيع | تموين | صيانة | ادارة | البيان |
38800 | 34300 | 124800 | 91800 | 13000 | 12000 | 17600 | المجموع بعد التوزيع الأولى |
10% 15% |
15% 20% |
20% 20% |
20% 20% |
15% 10% |
20% 100% - |
100% - 15% |
التوزيع الثانوي : ادارة صيانة |
100 دج من رقم الأعمال | ساعة عمل مباشرة | وحدة منتجة | وحدة منتجة | كمية مشتراة | طبيعة وحدة القياس | ||
؟ | ؟ | ؟ | ؟ | 2000 | عدد وحدات القياس |
- انتاج الشهر : 5000 وحدة الحقائب E و6000 وحدة من الحقائب N .
- المبيعات : تم بيع الوحدة من الحقائب E ب 500 دج والوحدة من الحقائب N ب 320 دج
- مخزون بداية الشهر : من الحقائب E : 500 دج ب 420 للوحدة من الحقائب N : 200 وحدة ب 309.5 للوحدة
- مخزون نهاية الشهر : من الحقائب E : 1500 وحدة من الحقائب N : 1200 وحدة
العمل المطلوب :
- اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة
- تحديد الكميات المباعة من كلا النوعين من الحقائب
- حساب تكلفة الانتاج لكل نوع من الحقائب
- حساب سعر التكلفة لكل نوع من الحقائب
- حساب النتيجة التحليلية لشهر مارس
تقدم لك المعلمات التالية المستخلصة من دورة الاستغلال الثلاثي الأخير من سنة 2006:
- معدل الهامش على التكلفة المتغيرة = 25%
- التكاليف الثابتة =150000 دج
- نتيجة الاستغلال تعادل 1.5 التكاليف الثابتة
العمل المطلوب :
أنجز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي مع اضهار كل العمليات الحسابية .
1. تحديد تاريخ انشاء المؤسسة :
بالاعتماد على المصاريف الاعدادية :
مجموع الاطفاءات تحسب وفق العلاقة :
VOn.t.=∑
×0.2 ×200000 = 80000
2 = n
ويكون تاريخ انشاء المؤسسة هو 02/01/2005
2. حساب معدل اهتلاك معدات النقل :
مجموع الاهتلاكات = قسط السنوي × مدة الاستعمال
∑ A =VO.tn
∑ A = VOT.t.nl+=vo.t.n2
1250000 =
2000000tx 2 +1500000tx1.5
t=
20%
- تسجيل قيود التسوية باليومية :
دائن |
مدين |
البيان |
رح |
ر.ح |
90000 |
90000 |
الاستئجار دائنون الخدمات الإيجار وأعباء . تسجيل الأعباء |
562 |
621 |
90000 |
10000 80000 |
أعباء سنوات سابقة مؤونة الخسائر المحتملة . تحويل أعباء الإنتاج استعمال المؤونة |
75 |
696 190 |
1000 |
1000 |
مخصصات المؤونات مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على ع.س.م تكوين مؤونة سنة 2007 |
195 |
685 |
40000 |
40000 |
مخصصات استثنائية إطفاء المصاريف الإعدادية تسجيل اهتلاك سنة 2007 |
209 |
699 |
700000 |
700000 |
مخصصات الاهتلاكات اهتلاك معدات نقل تسجيل اهتلاك سنة 2007 |
2944 |
682 |
30000 |
30000 |
مخصصات استثنائية مؤونة تدني قيمة العملاء تكوين مؤونة إضافية |
4970 |
699 |
250000 |
250000 |
ديون معدونة العملاء تسوية العميل B |
470 |
694 |
20000 |
20000 |
مصاريف مقيد ة سلفا الإيجار وأعباء الاستئجار تسوية مصاريف الكراء
|
621 |
468 |
15000 |
15000 |
حسومات ستكتب نواتج أخرى مختلفة تسجيل التخفيضات |
779 |
438 |
.4. ميزان المراجعة بعد الجرد :
ر.ح |
الحساب |
مدين |
دائن |
195 20 209 244 2944 470 4970 562 |
مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على ع س م مصاريف اعدادية اطفاء مصاريف اعدادية معدات النقل اهتلاك معدات النقل العملاء مؤونة تدني قيمة ديون العملاء المشكوك فيهم دائننوا الخدمات . |
20000 3500000
400000 |
20000 120000 1950000 80000 90000 |
ملاحظة : رصيد حساب 621 الايجار وأعباء الاستئجار 100.000 DA
1. اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
ليكن Y مجموع أعباء قسم الصيانة
و × مجموع أعباء قسم الادارة
بتشكيل المعادلتين :
×12000+0.2 = Y
0.15+ 17600 =×
16000 = Y
20000 =×
تحديد عدد وحدات القياس :
- مركز التموين : 2000 معطاة
- مركز التقطيع : وحدة منتجة
5000+6000=11000
- مركز التركيب : وحدة منتجة
5000+6000=11000
- مركز الانهاء : ساعة عمل مباشر
3750+3000=6750
- مركز التوزيع : 100DA من رقم الأعمال
200000+1600000/100=36000
جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
|
الادارة |
الصيانة |
التموين |
التقطيع |
التركيب |
الانهاء |
التوزيع |
مجموع بعد التوزيع الى توزيع : الادارة الصيانة |
17600 - 20000 2400 |
12000 4000 - 16000 |
13000 3000 1600 |
91800 4000 3200 |
124800 4000 3200 |
34300 3000 3200 |
38800 2000 2400 |
مجموع بعد التوزيع وحدة القياس وحدات القياس |
00 |
00 |
17600 كمية مشتواة 2000 |
99000 وحدة منتجة 11000 |
132000 وحدة منتجة 11000 |
40500 ساعة عمل مباش 6750 |
43200 100 من رقم دج الاعمال 36000 |
وحدة القياس |
|
|
8.80 |
9 |
12 |
6 |
1.2 |
2. تحديد الكميات الباعة من كل نوع من الحقائب :
الحقائب : E 500+5000-1500=4000
الحقائب : N 200+6000- 1200=5000
3. حساب تكلفة الانتاج :
عناصرالتكلفة |
الحقائب E |
الحقائب N |
||||
ك |
س |
م |
ك |
س |
م |
|
تكلفة شراء المواد المستعمة مادة الجلد الصناعي لوازم اخرى الأعباء المباشرة الأعباء الغير المباشرة قسم التقطيع قسم التركيب قسم الانهاء |
5000 5000 3750
500 500 3750 |
200 120 100
9 12 6 |
1000000 600000 375000
45000 60000 22500 |
6000 6000 3000
6000 6000 3000 |
150 70 100
9 12 6 |
900000 420000 300000
54000 72000 18000 |
نتاج تكلفة الانتاج |
5000 |
420.5 |
2102500 |
6000 |
294 |
1764000 |
حساب التكلفة الوسطية المرجحة :
الحقائب : E DA421 =500+5.000/(426 X 500 ) +005 .102 .2
الحقائب : N DA294.50 =200+6.000/(309.5 X 200 ) +000 . 764 .1
4. حساب سعر التكلفة :
عناصرالتكلفة |
الحقائب E |
الحقائب N |
||||
ك |
س |
م |
ك |
س |
م |
|
تكلفة الانتاج المباع
الأعباء المباشرة للتوزيع الأعباء الغير المباشرة للتوزيع |
4000 4000 20000
|
421 2 1.2 |
1684000 8000 24000 |
5000 5000 16000 |
294.5 2 1.2 |
1472500 10000 19200
|
سعر تكلفة |
4000 |
429 |
1716000 |
5000 |
300.34 |
150.1700 |
5. حساب النتيجة التحليلية :
العناصر |
الحقائب E |
الحقائب N |
||||
ك |
س |
م |
ك |
س |
م |
|
رقم الأعمال سعر التكلفة |
4000 4000 |
500 429 |
2000000 1716000 |
5000 5000
|
320 300.34
|
1600000 1501700
|
النتيجة التحليلية |
4000 |
71 |
284000 |
5000 |
19.66 |
98.300 |
انجاز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي :
تحديد عناصر الجدول :
نتيجة الاستغلال :
نتيجة الاستغلال =1.5 التكاليف الثابتة
R= 1.5CF
R = 1.5 X15000= 225000DA
- الهامش على التكاليف المتغيرة :
الهامش على التكاليف = نتيجة الاستغلال + التكاليف الثابتة
M.C.V = R+C.F
= 225000+150000= 375000DA
رقم الأعمال :
معدل الهامش على التكاليف المتغيرة = الهامش على التكاليف المتغيرة / رقم الأعمال
T.M.C.V = M.C.V / C.A = 375000 /C.A
C.A = 375000 / 0.25 = 1500000 DA
التكاليف المتغيرة :
التكاليف المتغيرة = رقم الأعمال - الهامش على التكاليف المتغيرة
C.V = C.A - M.C.V
= 1500000 - 375.000 = 1125000 DA
جدول تحليل الاستغلال التفاضلي :
العناصر |
المبالغ |
% |
- رقم الأعمال - التكاليف المتغيرة |
1500000 1125000 |
100 75 |
- الهامش على التكاليف المتغيرة - التكاليف الثابتة |
375000 150000 |
25 # |
نتيجة الاستغلال |
225000 |
15 |