أ- الاهتلاكات :
من بطاقة اقتناء استثمار استخرجنا المعلومات التالية :
- طبيعة الاستثمار : آلة نسخ .
- تكلفة الاقتناء : DA 160000
- تاريخ الاقتناء : و هو تاريخ بداية الاستعمال 30/06/2003
- العمر الإنتاجي : 5 سنوات .
العمل المطلوب :
1- أحسب قسط الاهتلاك السنوي ثم اهتلاك الدورة الأولى .
2- بتاريخ 31/03/2007 ثم التنازل عن آلة النسخ بـ DA45000 .
3- حدد بتاريخ التنازل كل من اهتلاك دورة التنازل ، الاهتلاك المتراكم ، القيمة الباقية للاستثمار المتنازل عنه ثم استخرج نتيجة التنازل .
4- سجل بتاريخ 31/12/2007 قيود التسوية المتعلقة بعملية التنازل .
ب- الزبائن :
لخصت وضعية ديون الزبائن المشكوك في تحصيلها في الجدول التالي :
الزبائن |
القيمة الاسمية للدين |
المؤونة في 31/12/2006 |
التسديد خلال 2007 |
ملاحظة في 31/12/2007 |
جمال علي فؤاد |
44000 15000 5460 |
%40 %20 %30 |
18000 5000 ـــ |
الخسارة المحتملة % 60 من الرصيد الخسارة المحتملة % 40 من الرصيد ترصيد الحساب بسبب إفلاس الزبون |
العمل المطلوب :
تسجيل قيود التسوية اللازمة مع إبراز العمليات الحسابية :
ج- سندات المساهمة :
لخصت وضعية السندات في الجدول التالي :
طبيعة السندات |
عدد السندات |
سعر شراء السند |
تاريخ الشراء |
السعر في 31/12/2006 |
السعر في 31/12/2007 |
ملاحظات |
سندات مساهمة X |
80
|
1200 |
30/04/2006 |
1120 |
1100 |
ــ |
سندات مساهمة Y
|
55 |
1000 |
03/05/2006 |
960 |
ــ |
في 11/12/2007 تنازلت المؤسسة عن السندات " Y " بـ DA 965 للسند بشيك |
العمل المطلوب :
- سجل قيد التنازل عن السندات " Y " .
- - سجل قيود التسوية اللازمة في نهاية الدورة
تنتج مؤسسة " تاغيت " المنتج " A " باستخدام المادتين الأوليتين : " M1 " و " M2 " و المنتج " B " باستخدام المادة الأولية " M1 " فقط .
تعالج المادتين الأوليتين في ورشتي التحضير و التشطيب للحصول على المنتجين التامين .
يتطلب إنتاج وحدة من المنتج " A " استخدام kg 1 من المادة الأولية " M1 " و kg 2 من المادة الأولية " M2 " .
بينما يتطلب إنتاج وحدة من المنتج " B " استخدام 2kg من المادة الأولية " M1 " فقط .
لخصت معطيات نشاط شهر ماي 2008 فيما يلي :
1- المخزون في 01 - 05 - 2008 :
- المادة الأولية " M1 " : kg 1800 بقيمة إجمالية DA43000 .
- المادة الأولية " M2 " : kg 2700 بقيمة إجمالية DA86400 .
- المنتج " A " : 800 وحدة بسعرDA 160.50 للوحدة .
المنتج " B " لا شيء .
2- مشتريات الشهر :
- المادة الأولية " M1 " : kg 6400 بسعر DA/kg 28 .
المادة الأولية " M2 " : kg 3600 بسعر DA/kg 34 .
3- اليد العاملة المباشرة للشهر :
تطلبت عملية الإنتاج 500 ساعة يد عل مباشر بسعر DA 240 للساعة ، منها 300 ساعة للمنتج " A" .
4- إنتاج الشهر :
- المنتج " A" : 3000 وحدة .
- المنتج " B" : 2500 وحدة .
5- مبيعات الشهر :
- 3200 وحدة من المنتج " A" بسعر DA 215 للوحدة .
- 2000 وحدة من المنتج " B" بسعر DA 210 للوحدة .
6- الأعباء غير المباشرة : لخصت في الجدول التالي :
المـراكز
العناصر |
المراكز المساعدة |
المراكز الأساسية |
||||
الإدارة |
الصيانة |
التموين |
التحضير |
التشطيب |
التوزيع |
|
مجموع التوزيع الأولي التوزيع الثانوي : - الإدارة - الصيانة |
21000
% 100- % 5 |
17800
% 10 % 100- |
44800
% 10 % 15 |
83200
% 40 % 30 |
106400
% 30 % 40 |
42600
% 10 % 10 |
طبيعة وحدة العمل ( القياس ) |
Kg مادة أولي مشتراة |
Kg مادة أولية مستهلكة |
وحدة منتجة |
وحدة مباعة |
العمل المطلوب :
1- أنجـز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة .
2- أحسب تكلفة شراء المادتين الأوليتين " M1 " و " M2 " ثم أنجز حساب جرد المخزون لكل منهما ، علما بأن الاخراجات تقيم بالتكلفة المتوسطة المرجعة للوحدة مع مخزون أول المدة .
3- أحسب للمنتج " A " فقط :
- تكلفة الإنتاج الإجمالية و للوحدة .
- سعر التكلفة الإجمالي و للوحدة .
- النتيجة التحليلية الإجمالية و للوحدة .
من تحليل استغلال مؤسسة " الرستمية " التجارية استخرجنا المعلومات التالية المتعلقة بدورة 2007 .
- نتيجة الاستغلال تمثل %15 من رقم الأعمال الصافي .
- معدل الهامش على التكلفة المتغيرة ( M/CV ) يمثل % 35 من رقم الأعمال الصافي .
- مخزون أول المدة DA 380000 .
- مخزون آخر المدة DA 410000 .
- مشتريات الفترة ؟
وزعت الأعباء من 61 إلى 68 كما يلي :
الأعباء حسب طبيعتها من 61 إلى 68 |
الأعباء المتغيرة |
الأعباء الثابتة |
|
الشراء |
للبيع |
||
2350000 |
540000 |
850000 |
960000 |
العمل المطلوب :
- أنجز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي مبرزا تكلفة البضائع المستهلكة و التكلفة المتغيرة ، مع تبرير العمليات الحسابية الضرورية .
أ- الاهتلاكات :
1- أ / حساب قسط الاهتلاك السنوي و اهتلاك الدورة الأولى :
- القسط السنوي = ( تكلفة الاقتناء X20 ) / 100 = 32000
= ( 160000 X 20 ) / 100 = 32000
اهتلاك الدورة الأولى ( 6 أشهر ) من 30/6/2003 إلى 31/ 12/2003
= ( 160000 X 0.2 X 6 ) / 12 = 16000
2 - أ / تحديد عناصر التنازل :
- اهتلاك دورة التنازل عن الآلة من 01 / 01 / 2007 إلى 31 / 03 / 2007 :
اهتلاك ثلاثة أشهر = ( 32000 X 3 ) / 12 = 8000
- الاهتلاك المتراكم إلى غاية التنازل = 32000 X 3.75 = 120000
- القيمة الباقية للاستثمار المتنازل عنه :
القيمة الباقية = القيم الأصلية - الاهتلاك المتراكم
= 160000 - 120000 = 40000
نتيجة التنازل سعر التنازل - القيمة الباقية = 45000 - 40000=5000
أ -3. تسجيل قيود نهاية الدورة :
رقم الحساب |
البيان |
المدين |
الدائن |
|
682 |
2945 |
31/12/2007 مخصصات الاهتلاك اهتلاك تجهيزات المكتب اثبات اهتلاك 3 اشهر |
8000 |
8000 |
692 2945 |
245 |
القيمة الباقية للاستثمارات المتنازل عنها اهتلاك تجهيزات مكتب تجهيزات مكتب تسوية عملية التنازل |
40000 120000 |
160000 |
ب - تسجيل قيود التسوية للازمة :
رقم الحساب |
البيان |
المدين |
الدائن |
|
49700 |
796 |
يف س.س 31-12-2007 مؤونة تدني الزبون جمال استرجاع من تكاليف س.س تخفيض المؤونة |
2000 |
2000 |
699 |
49701 |
مخصصات الاستثنائية مؤونة تدني الزبون على |
1000 |
1000 |
694 |
4702 |
ديون معدومة الزبون فؤاد ترصيد حساب الزبون فؤاد |
5460 |
5460 |
49702 |
796 |
مؤونة تدني الزبون فؤاد استرجاع تكاليف س.س ترصيد مؤونة تدني الزبون فؤاد |
1638 |
1638 |
ج السندات :
ج 1 تسجيل قيد التنازل عن سندات المساهمة Y بتاريخ 11/12/2007.
رقم الحساب |
البيان |
المدين |
الدائن |
|
485 |
793 |
11/12/2007 البنك نواتج العناصر الأخرى للأصول المتنازل عنها |
53075 |
35075 |
رقم الحساب |
البيان |
المدين |
الدائن |
|
699 |
4921 |
31/12/2007 مخصصات الاهتلاك اهتلاك تجهيزات المكتب اثبات اهتلاك 3 اشهر |
1600 |
1600 |
4921 693 |
421 |
القيمة الباقية للاستثمارات المتنازل عنها اهتلاك تجهيزات مكتب تجهيزات مكتب تسوية عملية التنازل |
2200 52800 |
55000 |
1. انجاز جدول توزيع الأعباء الغير مباشرة :
أ - 1. الخدمات المتبادلة :
لتكن X = مجموع مركز الادارة بعد الخدمات المتبادلة
لتكن Y = مجموع مركز الصيانة بعد الخدمات المتبادلة
X= 22000 2100+0.05 Y =X
Y= 20000 Y=17800+0.1X
1. اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
العناصر |
المراكز المساعدة
|
المراكز الأساسية |
||||
الادارة |
الصيانة |
التموين |
ورشة 1 |
ورشة 2 |
التوزيع |
|
مج توزيع 1 التوزيع 2
|
21000 -22000 100 |
17800 2200 -20000 |
44800 2200 3000 |
83200 8800 6000 |
106400 6600 8000 |
42600 2200 2000 |
مج توزيع 2 |
00 |
00 |
50000 |
98000 |
121000 |
46800 |
طبيعة وحدة العمل عدد وحدات العمل |
1KG م أ مشتراة 10000 |
1KG م أ مستهلكة 14000 |
1 وحدة منتجة 5500 |
1وحدة مباعة 5200 |
||
تكلفة وحدة العمل |
5 |
7 |
22 |
9 |
2.1 تكلفة شراء المواد الأولية :
بيان |
المادة الأولية م1 |
المادة الأولية م2 |
||||
كمية |
س الوحدة |
المبلغ |
كمية |
س الوحدة |
المبلغ |
|
ثمن الشراء |
6400 |
28 |
179200 |
3600 |
34 |
12400 |
مصريف التموين |
6400 |
5 |
32000 |
3600 |
5 |
18000 |
تكلفة الشراء |
6400 |
33 |
211200 |
3600 |
39 |
140400 |
2.2 حساب جرد المواد الاولية :
المادة الأولية م 1 :
|
|
||||||
البيان |
كمية |
سعر الوحدة |
المبلغ |
البيان |
كمية
|
سعر الوحدة |
المبلغ |
مج الادخالات |
1800 6400 |
- 33 |
43000 211200 |
الاخراجات مخ 2 |
8000 200 |
31 31 |
248000 6200 |
المجوع |
8200 |
31 |
254200 |
المجموع |
8200 |
31 |
254200 |
المادة الأولية م 2 :
|
|
||||||
البيان |
كمية |
سعر الوحدة |
المبلغ |
البيان |
كمية
|
سعر الوحدة |
المبلغ |
مج الادخالات |
2700 3600 |
32 39 |
86400 140400 |
الاخراجات مخ 2 |
6000 300 |
36 36 |
216000 10800 |
المجوع |
6300 |
36 |
226800 |
المجموع |
6300 |
36 |
226800 |
3.1 تكلفة الانتاج للمنتج A :
البيان |
المنتج A |
||
كمية |
س وحدة |
المبالغ |
|
كلفة شراء المادة الأولية المستهلكة م1 كلفلة شراء المادة الأولية المستهلكة م2 اليد العاملة مباشرة أعباء غير المباشرة :
|
3000 6000
9000 3000 |
31 36 240
7 22 |
93000 216000 72000
36000 66000 |
كلفة الانتاج الفترة |
3000 |
170 |
510000 |
تكلفة الانتاج المتوسطة ( C.M.U.P )
=(0000 51+ 128400)/ (800+3000)= 168
2.3 سعر التكلفة المنتج A :
البيان |
المنتج A |
||
كمية |
س وحدة |
المبالغ |
|
|
3200 3200 |
168 9 |
537600 28800 |
النتيجة التحليلية |
3200 |
177 |
566400 |
3.3 نتيجة التحليلية :
البيان |
المنتج A |
||
كمية |
س وحدة |
المبالغ |
|
|
3200 3200 |
215 177 |
688000 566400 |
النتيجة التحليلية |
3200 |
38 |
121600 |
1. ايجاز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي :
1. أ حساب ر ع ص ( CA ) :
النتيجة = ه/ ت م - ت ثا
اذن 0.15 ر ع ص = 0.35 ر ع ص - 960000
ر ع ص = 960000 / 0.2 =4800000
2.1 حساب ه/ ت م ت م النتيجة (ن) البضاعة المستهلكة و المشتريات
- ه/ ت م = 0.35 X 4800000 =1680000
- ن =0.15 X 4800000 =720000
- ت م = 0.65 X 4800000 =3120000
- البضاعة المستهلكة = ت م - (م/ المتغيرة للشراء و البيع )
- = 312000-1390000=1730000
- المشتريات = البضاعة المستهلكة + مخزون 2 - مخزون 1
- =1730000+410000-380000=1760000
3.1 ملء الجدول :
البيان |
مبالغ كلية |
مبالغ جزئية |
نسبة |
رقم الأعمال الصافي مخزون أول المدة مشتريات مخزون أخر المدة البضاعة المستهلكة الأعباء المتغيرة للشراء الأعباء المتغيرة للتوزيع التكلفة المتغيرة الهامش / التكلفة المتغيرة التكاليف الثابتة |
380000 1760000 410000
|
4800000
-3120000 |
100
65
|
1730000 540000 850000 |
|||
3120000
|
|||
960000 |
1680000 -960000 |
35 |
|
نتيجة الاستغلال |
|
720000 |
15 |