iMadrassa
الموضوع الثاني
الجزء الاول

أ- الاهتلاكات :

من بطاقة اقتناء استثمار استخرجنا المعلومات التالية :

- طبيعة الاستثمار : آلة نسخ .

- تكلفة الاقتناء : DA 160000

- تاريخ الاقتناء : و هو تاريخ بداية الاستعمال 30/06/2003

- العمر الإنتاجي : 5 سنوات .

العمل المطلوب :

1- أحسب قسط الاهتلاك السنوي ثم اهتلاك الدورة الأولى .

2- بتاريخ 31/03/2007 ثم التنازل عن آلة النسخ بـ DA45000 .

3- حدد بتاريخ التنازل كل من اهتلاك دورة التنازل ، الاهتلاك المتراكم ، القيمة الباقية للاستثمار المتنازل عنه ثم استخرج نتيجة التنازل .

4- سجل بتاريخ 31/12/2007 قيود التسوية المتعلقة بعملية التنازل .

 

ب- الزبائن :

لخصت وضعية ديون الزبائن المشكوك في تحصيلها في الجدول التالي :

الزبائن

القيمة الاسمية للدين

المؤونة في 31/12/2006

التسديد خلال 2007

ملاحظة في 31/12/2007

جمال علي فؤاد

44000

15000

5460

%40

 %20

%30

18000

5000

ـــ

الخسارة المحتملة % 60 من الرصيد

الخسارة المحتملة % 40 من الرصيد

ترصيد الحساب بسبب إفلاس الزبون

 

العمل المطلوب :

تسجيل قيود التسوية اللازمة مع إبراز العمليات الحسابية :

ج- سندات المساهمة :

لخصت وضعية السندات في الجدول التالي :

طبيعة السندات

عدد السندات

سعر شراء السند

تاريخ الشراء

السعر في 31/12/2006

السعر في 31/12/2007

ملاحظات

سندات مساهمة X

80

 

1200

30/04/2006

1120

1100

ــ

سندات مساهمة Y

 

 

55

 

1000

 

03/05/2006

 

960

 

ــ

في 11/12/2007 تنازلت المؤسسة عن السندات " Y "  بـ DA 965 للسند بشيك

 

العمل المطلوب :

- سجل قيد التنازل عن السندات " Y " .

  • - سجل قيود التسوية اللازمة في نهاية الدورة 

 

الجزء الثاني

تنتج مؤسسة " تاغيت " المنتج " A " باستخدام المادتين الأوليتين : " M1 " و " M2 " و المنتج " B " باستخدام المادة الأولية " M1 " فقط .

تعالج المادتين الأوليتين في ورشتي التحضير و التشطيب للحصول على المنتجين التامين .

يتطلب إنتاج وحدة من المنتج " A " استخدام kg 1 من المادة الأولية " M1 " و kg 2 من المادة الأولية " M2 " .

بينما يتطلب إنتاج وحدة من المنتج " B " استخدام 2kg  من المادة الأولية " M1 " فقط .

لخصت معطيات نشاط شهر ماي 2008 فيما يلي :

1- المخزون في 01 - 05 - 2008 :

- المادة الأولية " M1 " : kg 1800 بقيمة إجمالية DA43000 .

-  المادة الأولية " M2 "  : kg 2700 بقيمة إجمالية DA86400 .

- المنتج " A " : 800 وحدة بسعرDA  160.50 للوحدة .

المنتج " B " لا شيء .

2- مشتريات الشهر :

- المادة الأولية " M1 " : kg 6400  بسعر DA/kg 28 .

المادة الأولية " M2 " : kg 3600  بسعر DA/kg 34 .

3- اليد العاملة المباشرة للشهر :

تطلبت عملية الإنتاج 500 ساعة يد عل مباشر بسعر DA 240 للساعة ، منها 300 ساعة للمنتج "  A" .

4- إنتاج الشهر :

- المنتج "  A" : 3000 وحدة .

- المنتج "  B" : 2500 وحدة .

5- مبيعات الشهر :

- 3200 وحدة من المنتج "  A" بسعر DA 215 للوحدة .

- 2000 وحدة من المنتج "  B" بسعر DA 210 للوحدة .

6- الأعباء غير المباشرة : لخصت في الجدول التالي :

المـراكز

 

العناصر

المراكز المساعدة

المراكز الأساسية

الإدارة

الصيانة

التموين

التحضير

التشطيب

التوزيع

مجموع التوزيع الأولي التوزيع الثانوي :

- الإدارة

- الصيانة

21000

 

% 100-

% 5

17800

 

% 10

% 100-

44800

 

% 10

% 15

83200

 

% 40

% 30

106400

 

% 30

% 40

42600

 

% 10

% 10

 

 

طبيعة وحدة العمل ( القياس )

 

Kg

مادة أولي مشتراة

 

Kg

مادة أولية مستهلكة

 

 

وحدة منتجة

 

 

وحدة مباعة

 

العمل المطلوب :

1- أنجـز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة .

2- أحسب تكلفة شراء المادتين الأوليتين " M1 " و " M2 " ثم أنجز حساب جرد المخزون لكل منهما ، علما بأن الاخراجات تقيم بالتكلفة المتوسطة المرجعة للوحدة مع مخزون أول المدة .

3- أحسب للمنتج " A " فقط :

- تكلفة الإنتاج الإجمالية و  للوحدة .

- سعر التكلفة الإجمالي و للوحدة .

- النتيجة التحليلية الإجمالية و للوحدة .

 

الجزء الثالث

من تحليل استغلال مؤسسة " الرستمية " التجارية استخرجنا المعلومات التالية المتعلقة بدورة 2007 .

- نتيجة الاستغلال تمثل %15  من رقم الأعمال الصافي .

- معدل الهامش على التكلفة المتغيرة ( M/CV ) يمثل % 35 من رقم الأعمال الصافي .

- مخزون أول المدة  DA 380000 .

- مخزون آخر المدة DA 410000 .

- مشتريات الفترة ؟

وزعت الأعباء من 61 إلى 68 كما يلي :

الأعباء حسب طبيعتها

من 61 إلى 68

الأعباء المتغيرة

الأعباء الثابتة

الشراء

للبيع

2350000

540000

850000

960000

 

العمل المطلوب :

- أنجز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي مبرزا تكلفة البضائع المستهلكة و التكلفة المتغيرة ، مع تبرير العمليات الحسابية الضرورية .

 

 

 

 

اجابة الجزء الأول :

أ- الاهتلاكات :

1- أ / حساب قسط الاهتلاك السنوي و اهتلاك الدورة الأولى :

- القسط السنوي = ( تكلفة الاقتناء X20 ) / 100 = 32000

                   = ( 160000 X 20 ) / 100 = 32000

اهتلاك الدورة الأولى ( 6 أشهر ) من 30/6/2003 إلى 31/ 12/2003

                                 = ( 160000 X 0.2 X 6 ) / 12 = 16000

 

2 - أ / تحديد عناصر التنازل :

- اهتلاك دورة التنازل عن الآلة من 01 / 01 / 2007 إلى 31 / 03 / 2007 :

اهتلاك ثلاثة أشهر = ( 32000 X 3 ) / 12 = 8000

- الاهتلاك المتراكم إلى غاية التنازل =  32000 X 3.75 = 120000

- القيمة الباقية للاستثمار المتنازل عنه :

القيمة الباقية = القيم الأصلية - الاهتلاك المتراكم

            

  = 160000 - 120000 = 40000

نتيجة التنازل سعر التنازل - القيمة الباقية = 45000 - 40000=5000

أ -3. تسجيل قيود نهاية الدورة :

رقم الحساب

البيان

المدين

الدائن

682

2945

31/12/2007

مخصصات الاهتلاك

اهتلاك تجهيزات المكتب

اثبات اهتلاك 3 اشهر

8000

8000

692

2945

245

القيمة الباقية للاستثمارات المتنازل عنها

اهتلاك تجهيزات مكتب

تجهيزات مكتب

تسوية عملية التنازل

40000

120000

160000

ب - تسجيل قيود التسوية للازمة :

رقم الحساب

البيان

المدين

الدائن

49700

796

يف س.س

31-12-2007

مؤونة تدني الزبون جمال

استرجاع من تكاليف س.س

تخفيض المؤونة

2000

2000

699

49701

مخصصات الاستثنائية

مؤونة تدني الزبون على

1000

1000

694

4702

ديون معدومة

الزبون فؤاد

ترصيد حساب الزبون فؤاد

5460

5460

49702

796

مؤونة تدني الزبون فؤاد

استرجاع تكاليف س.س

ترصيد مؤونة تدني الزبون فؤاد

1638

1638

ج السندات :

ج 1 تسجيل قيد التنازل عن سندات المساهمة Y بتاريخ 11/12/2007.

 

رقم الحساب

البيان

المدين

الدائن

485

793

11/12/2007

البنك

نواتج العناصر الأخرى للأصول المتنازل عنها  

53075

35075

         

 

رقم الحساب

البيان

المدين

الدائن

699

4921

31/12/2007

مخصصات الاهتلاك

اهتلاك تجهيزات المكتب

اثبات اهتلاك 3 اشهر

1600

1600

4921

693

421

القيمة الباقية للاستثمارات المتنازل عنها

اهتلاك تجهيزات مكتب

تجهيزات مكتب

تسوية عملية التنازل

2200

52800

55000

 

 

الجزء الثاني

 

1. انجاز جدول توزيع الأعباء الغير مباشرة :

أ - 1. الخدمات المتبادلة :

لتكن X = مجموع مركز الادارة بعد الخدمات المتبادلة 

لتكن Y = مجموع مركز الصيانة بعد الخدمات المتبادلة 

 

X= 22000           2100+0.05 Y                       =X

Y= 20000                            Y=17800+0.1X

 

 

 

 1. اتمام  جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :

العناصر

المراكز  المساعدة

 

المراكز الأساسية

الادارة

الصيانة

التموين

ورشة 1

ورشة 2

التوزيع

مج توزيع 1

التوزيع 2

  • الادارة
  • صيانة

21000

-22000

100

17800

2200

-20000

44800

2200

3000

83200

8800

6000

106400

6600

8000

42600

2200

2000

مج توزيع 2

00

00

50000

98000

121000

46800

طبيعة وحدة العمل

عدد وحدات العمل

1KG

م أ مشتراة 10000

1KG

م أ مستهلكة 14000

1 وحدة منتجة 5500

1وحدة مباعة 5200

تكلفة وحدة العمل

5

7

22

9

 

2.1 تكلفة شراء المواد الأولية :

بيان

المادة الأولية م1

المادة الأولية م2

كمية

س

الوحدة

المبلغ

كمية

س

الوحدة

المبلغ

ثمن الشراء

6400

28

179200

3600

34

12400

مصريف التموين

6400

5

32000

3600

5

18000

تكلفة الشراء

6400

33

211200

3600

39

140400

2.2  حساب جرد المواد الاولية :

المادة الأولية م 1 :

 

 

 

البيان

كمية

سعر

الوحدة

المبلغ

البيان

كمية

 

سعر

الوحدة

المبلغ

مج

الادخالات  

1800

6400

-

33

43000

211200

الاخراجات

مخ 2  

8000

200

31

31

248000

6200

المجوع

8200

31

254200

المجموع

8200

31

254200

 

المادة الأولية م 2 :

 

 

 

البيان

كمية

سعر

الوحدة

المبلغ

البيان

كمية

 

سعر

الوحدة

المبلغ

مج

الادخالات  

2700

3600

32

39

86400

140400

الاخراجات

مخ 2  

6000

300

36

36

216000

10800

المجوع

6300

36

226800

المجموع

6300

36

226800

 

3.1 تكلفة الانتاج للمنتج A :     

البيان

المنتج A

كمية

س وحدة

المبالغ

كلفة شراء المادة الأولية المستهلكة م1

كلفلة شراء المادة الأولية المستهلكة م2

اليد العاملة مباشرة

أعباء غير المباشرة :

  • ورشة التحضير
  • ورشة التشطيب

3000

6000

 

 

9000

3000

31

36

240

 

7

22

93000

216000

72000

 

36000

66000

كلفة الانتاج الفترة

3000

170

510000

 تكلفة الانتاج  المتوسطة ( C.M.U.P )

=(0000 51+ 128400)/ (800+3000)= 168

 

2.3 سعر التكلفة المنتج A :

                                      

البيان

المنتج A

كمية

س وحدة

المبالغ

  • سعر البيع
  • سعر التكلفة  

3200

3200

168

9

537600

28800

النتيجة التحليلية  

3200

177

566400

 

3.3 نتيجة التحليلية :          

البيان

المنتج A

كمية

س وحدة

المبالغ

  • سعر البيع
  • سعر التكلفة  

3200

3200

215

177

688000

566400

النتيجة التحليلية  

3200

38

121600

الجزء الثالث

 

1. ايجاز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي :

1. أ حساب  ر ع ص ( CA ) :

النتيجة = ه/ ت م - ت ثا

اذن 0.15 ر ع ص = 0.35 ر ع ص - 960000

ر ع ص = 960000 / 0.2 =4800000

2.1 حساب ه/ ت م ت م النتيجة (ن) البضاعة المستهلكة و المشتريات

  • ه/ ت م = 0.35 X  4800000 =1680000
  • ن =0.15 X  4800000 =720000
  • ت م = 0.65 X  4800000 =3120000
  • البضاعة المستهلكة = ت م - (م/ المتغيرة للشراء و البيع )
  • = 312000-1390000=1730000
  • المشتريات = البضاعة المستهلكة + مخزون 2 - مخزون 1
  • =1730000+410000-380000=1760000

 

 

 

 

 

 

3.1 ملء الجدول :

البيان

مبالغ كلية

مبالغ جزئية  

نسبة  

رقم  الأعمال الصافي

مخزون أول المدة

مشتريات

مخزون أخر المدة

البضاعة المستهلكة

الأعباء المتغيرة للشراء

الأعباء المتغيرة للتوزيع

التكلفة المتغيرة

الهامش / التكلفة المتغيرة

التكاليف الثابتة

 

380000

1760000

410000

 

4800000

 

 

 

 

 

 

 

-3120000

100

 

 

 

 

 

 

65

 

1730000

540000

850000

3120000

 

960000

1680000

-960000

35

نتيجة الاستغلال

 

720000

15

 


قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.