iMadrassa
الموضوع الاول
الجزء الاول

أخذت الأرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة تجارية بتاريخ 31/12/2008

رقم الحساب

الحساب

مدين

دائن

190

مؤونة الخسائر المحتملة

 

7500

20

مصاريف اعدادية

200000

 

209

اطفاء المصاريف الاعدادية

 

160000

244

معدات النقل

2750000

 

2944

اهتلاك معدات النقل

 

1650000

30

بضاعة

360000

 

380

مشتريات بضاعة

29000

 

390

مؤونة تدني قيمة البضاعة

 

25000

470

العملاء

422000

 

4970

مؤونة تدني قيمة ديون العملاء

 

80000

485

 

البنك

817000

 

         

  وقد تم التوصل الى المعلومات الجردية التالية :

  1. الحساب 190 يتعلق بنزاع مع أحد الموردين وقد تم الفصل فيه ودفعت المؤسسة للمورد مبلغ 950 DA  كمصاريف مختلفة ( عملية الدفع سجلت من قبل المحاسب )
  2. المصاريف الاعدادية تطفا خلال 5 سنوات .
  3. اقتنت معدات في 02/01/2005 ومن بينها سيارة سياحة تكلفتها 700000 DA  تم التنازل عنها في 30/06/2008 بمبلغ 400000 DA  وتم تسجيل عملية التنازل فقط .
  4. حساب 380 يتعلق ب :

 

- عدم دخول بضاعة مشتراة الى المخازن قيمتها 21000 DA

- استسلام بضاعة دون وصول الفاتورة بمبلغ 50000 DA

5. نصف رصيد العملاء لا يمكن تحصيله بسب الإفلاس أما النصف الأخر فيحتمل عدم تحصيل 25 %  منه .

6. بلغت مصاريف مسك الحساب الموضحة بالكشف المرسل من طرف البنك 2500 DA أما الفوائد لصالح المؤسسة فبلغت 17550 DA

المطلوب :

  1. تحديد تاريخ انشاء المؤسسة ثم احسب معدل اهتلاك معدات النقل ( T)
  2. تسجيل قيود التسوية اللازمة باليومية بتاريخ 31/12/2008

 

الجزء الثاني

تقدم المؤسسة الصدى للصناعات الجلدية بصناعة حقائب صغيرة حيث تنتج نوعين من الحقائب  النوع P 1 و النوع P2 .

تستعمل الجلد الاصطناعى أولية  أساسية في صناعة الحقائب باالاضافة الى اللوازم المختلفة حسب مايلي :

- كل حقيبة P 1 تحتاج ل 0.20m  من الجلد و  3 DA  من اللوازم المختلفة .

- كل حقيبة P2  تحتاج ل  0.15m  من الجلد و  2 DA  من اللوازم المختلفة .

تمر عملية الانتاج بورشتين :

- في الورشة 1 : يتم تفصيل الجلد

-في الورشة 2 : يتم التوصل الى المعلومات التالية :

1. مخزون بداية الشهر :

-m  1500 من الجلد الاصطناعي ب :   229.70 DA  للمتر المربع .

- اللوازم المختلفة ماقيمته 35000 DA .

- منتوج تام P 1 : 350 وحدة قيمتها 109812.5 DA .

- منتوج تام P2 : 200 وحدة قيمتها 60050 DA

2. مشتريات الشهر :

- من الجلد الاصطناعي  m  3000 ب :   250DA  للمتر المربع .

- من اللوازم المختلفة ما قيمته 40000 DA

3. انتاج الشهر :

-  10000 وحدة من P 1

- 9160 وحدة من P2

4. الأعباء المباشرة :

- للشراء : 0.15 DA  عن كل m2  من الجلد الاصطناعي و 300 DA  لكل اللوازم المختلفة

- للانتاج : كل حقيبة من كلا النوعين تتطلب 30 دقيقة عمل ب : 500 DA للساعة .

5. الأعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي :

                   الأقسام    

               

العناصر

أقسام مساعدة

أقسام رئيسية

ادارة

صيانة

تموين

ورشة 1

ورشة 2

توزيع

مجموع التوزيع الأولى

التوزيع الثانوي : ادارة

صيانة

35300

-100 %

20%

44000

10%

100%-

17750

20%

10%

84370

25 %

30%

70000

25%

30%

51590

20%

10%

طبيعة وحدة القياس

 

 

100 دج

من ثمن الشراء

ساعة يد عمل مباشرة

وحدة منتجة

100 دج

من رقم الأعمال

 

6. المبيعات : تم بيع :

- 9500 وحدة من P1  ب : 650 DA للوحدة

- 9000 وحدة من P2 ب : 450 للوحدة

العمل المطلوب :

  1. أكمل جدول توزيع الأعباء غير المباشرة
  2. احسب مختلف التكاليف وسعر التكلفة
  3. احسب التنيجة التحليلة

ملاحظة : تقيم الاخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون الأولى 

الجزء الثالث

 

تعتمد احدى المؤسسات الانتاج في دراسة وضعيتها المالية على التحليل الوظيفي للميزانية

من أجل ذلك تم اعداد الميزانية الوظيفية المختصرة التالية :

الميزانية الوظيفية المختصرة

أصول

المبالغ

خصوم

المبالغ

استخدامات ثابتة

الأصول المتداولة للاستغلال

الاصول المتداولة خارج الاستغلال

خزينة الاصول

2756000

1064000

56000

250000

موارد ثابتة

الخصوم المتداول للاستغلال

الخصوم المتداول خارج الاستغلال

خزينة الخصوم

3000000

800000

50000

276000

المجموع

4126000

المجموع

4126000

 

معلومات اخرى :

  • رقم الاعمال السنوي : 2400000دج
  • المشتريات السنوية : 2250000دج
  • العملاء : رصيد بداية المدة 600000 دج

رصيد نهاية المدة : 40000 دج

  • الموردين : رصيد بداية المدة : 300000 دج

رصيد نهاية المدة : 600000 دج

العمل المطلوب : 1. احسب مايلي :

  • رأس المال العامل الصافي الاجمالي
  • احتياجات رأس المال العامل
  • الخزينة الصافية
  • معدل الدوران لكل من ديون العملاء و الموردين

2. علق على النتائج المحصل عليها .

اجابة الجزء الأول :

 

1.تحديد  تاريخ انشاء المؤسسة وحساب معدل الاهتلاك وعدات النقل .

1.1 تحديد تاريخ انشاء المؤسسة :

مجموع الاهتلاكات = المبلغ الأصلى X  المعدل X  المدة الفعلية للنشاط

160000=200000x0.20xn   ومنه 4=n  

ويكون تاريخ انشاء المؤسسة هو 02/01/2004

2.1 حساب معدل الاهتلاك (t) : A∑ / = 550000=1650000/3 = A

20% = 550000/2750000 =A/ = t

2. تسجيل قيود التسوية :

190

696

78

مؤونات الخسائر المحتملة أعباء سنوات سابقة 

تحويل أعباء الاستغلال تسوية مؤونات الخسائر المحتملة 

7500

2000

9500

699

209

مخصصات استثنائية 

اطفاء مصاريف اعدادية تسجيل اطفاء سنة 2008

40000

40000

209

20

اطفاء مصاريف اعدادية 

مصاريف اعدادية 

ترصيد حساب 20

200000

200000

682

2944

مخصصات الاهتلاكات 

اهتلاكات معدات النقل 

تسجيل اهتلاكات 2008

480000

480000

692

2944

244

القيمة الباقية للاستثمارات م. ع 

اهتلاكات معدات النقل 

معدات النقل 

تسوية السيارة المتنازل عنها 

210000

490000

700000

37

380

مخزونات لدى الغير 

مشتريات بضائع 

تسوية حساب 380

21000

21000

380

538

مشتريات بضائع 

فواتير قيد الاستلام 

تسوية حساب 380

50000

50000

694

470

ديون معدومة العملاء 

تسجيل الديون المعدومة 

211000

211000

4970

796

مؤونة تدني قيمة العملاء استرجاع أعباء سنوات س. 

ترصيد حساب المئوية 

40000

40000

699

4970

مخصصات استثنائية 

مؤونة تدنى قيمة العملاء 

12750

12750

65

485

مصاريف مالية البنك 

اثبات مصاريف مسك الحساب 

2500

2500

485

770

البنك

نواتج مالية 

اثبات فوائد مالية 

17550

17550

 

الجزء الثاني

 

1. اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :

  • نفرص x  مجموع أعباء قسم الادارة
  • نفرض y مجموع أعباء قسم الصيانة
  1. ................y0.20+35300 =x
  2. ................x.0.10+44000 =y

بحل المعادلتين نجد :

45000 =x

48500 =y

جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :

البيان

أقسام مساعدة

أقسام أساسية

ادارة

صيانة

تموين

ورشة 1

ورشة 2

توزيع

مج التوزيع الأولى

التوزيع الثانوى :

  • ادارة
  • صيانة

35300

 

4500

9700

44000

 

4500

48500

17750

 

9000

4850

84370

 

11250

14550

70000

 

11250

14550

51590

 

9000

4850

مج التوزيع الثانوي

طبيعة وحدة القياس

عدد وحدات القياس

00

00

31600

100دج من ثمن الشراء 7900

110170

ساعة يد عمل مباشرة 9580

95800

عدد الوحدات المنتجة 19160

65440

100دج من رقم الأعمال 102250

تكلفة وحدة القياس

 

 

4

11.50

5

0.64

 

 

2. حساب مختلف التكاليف وسعر التكلفة :

1.2 حساب تكلفة الشراء :

البيان

الجلد

اللوازم

كمية

سعر

مبلغ

كمية

سعر

مبلغ

ثمن الشراء

مصاريف مباشرة

مصاريف غير مباشر

3000

3000

7500

 

250

0.15

4

​750000

450

30000

 

 

400

 

 

 

4

​40000

300

1600

تكلفة الشراء الفترة

مخزون بداية الفترة

​3000

1500

 

​780450

344550

 

 

​41900

35000

تكلفة الشراء الاجمالية

4500

250

1125000

 

 

76900

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.2.2 حساب تكلفة الانتاج :

البيان

الجلد

اللوازم

كمية

سعر

مبلغ

كمية

سعر

مبلغ

تكلفة المواد المستعملة

لوازم مختلفة

مصاريف مباشرة

مصاريف غير مباشرة

الورشة 1

الورشة 2

 

 

​2000

10000

5000

 

5000

10000

 

​250

3

500

 

11.5

5

​500000​

30000

2500000

 

57500

50000

​1375​

9160

4580

4580

9160

​​250

2

500

 

11.5

5

​343500​

18320

2290000

 

52670

45800

تكلفة الشراء الفترة

مخزون بداية الفترة

​1000

350

313.75

​3137500

109812.50

​9160

200

300.25

​2750290

60050

تكلفة اانتاج الاجمالية

10350

313.75

3247312.50

9360

300.25

2810340

 

3.2 حساب سعر التكلفة :

البيان

p1

p2

كمية

سعر

مبلغ

كمية

سعر

مبلغ

تكلفة الانتاج المباع

أعباء غير مباشر للتوزيع  

​9500

61750

​313.75

0.64

​2980625

39520

​9000

40500

​300.25

0.64

​2702250

25920

سعر التكلفة  

9500

 

3020145

9000

 

2728170

 

 

 

3. حساب النتيجة التحليلية :

البيان

p1

p2

كمية

سعر

مبلغ

كمية

سعر

مبلغ

رقم الأعمال

سعر التكلفة   

​9500

9500

650

​6175000

3020145

​9000

9000

450

​4050000

2728170

النتيجة    التحليلية

9500

 

3154855

9000

 

1321830

النتيجة التحليلية

4476685

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الجزء الثالث

 

1. حساب مايلي :

حساب رأس المال العامل الصافي الاجمالي :

رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد الدائمة - الاستخدامات الثابتة

F.R.N.G = RS-EF

  • 3.000.000-2.765.000=244.000

ب - حساب احتياجات رأس المال العامل :

  • احتياجات رأس المال العامل = استخدامات الاستغلال وخارج - ديون الاستغلال وخارج الاستغلال .

 

B.F.R B.F..E+B.F.R.H.E

  • رأس المال العامل خارج الاستغلال = استخدامات خارج الاستغلال - ديون خارج

 

B.F.R.H.E =1.064.000 - 800.000 =264.000 DA

 

  • رأس المال العامل خارج الاستغلال = استخدامات خارج الاستغلال - ديون خارج الاستغلال

B.F.R.H.E =50.000 - 56.000 =6.000 DA

B.F.R B.F.R.E+B.F.R.H.E

=264.000+6.000 =270.00DA

ج .حساب الخزينة الصافية :

الخزينة الصافية = رأس المال العامل الصافي الاجمالي - احتياجات رأس المال العامل

B.F.R - F.R.N.G = TN

DA 26.000-= 270.000-244.000 =

د. نسب الدوران :

  • بالنسبة لديون العملاء :

سرعة الدوران = المبيعات السنوية / متوسط ديون العملاء

متوسط ديون العملاء = (رصيد بداية المد + رصيد نهاية المدة ) /2

DA 500.000=2/(400.000+600.000=

  • سرعة الدوران :

4.8 =500.000/2.400.000

المدة التوسطة العملاء = (متوسط ديون العملاء X 360) / المبيعات السنوية

  1. X 500.000) يوما
  • بالنسبة لديون الموردين :

سرعة الدوران = المشتريات السنوية / متوسط ديون الموردين

متوسط ديون الموردين = (رصيد بداية + رصيد نهاية المدة )/2

DA 450.000=2/(600.000+300.000)

سرعة الدوران :

  1.  

المدة المتوسط لديون الموردين :

  1. X450.000)يوما

 

التعليق 1: بما أن رأس المال العامل الصافي الاجمالي موجبا فان الوضعية المالية للمؤسسة المتعلقة بالعناصر طويلة المدى حسنة

التعليق 2: تدل هذه النتيجة على أن هناك جزءا من الاستخدمات غير ممولة بديون قصيرة الأجل لذا من الأفضل للمؤسسة أن تعمل على توفير ديون قصيرة الأجل لتمويل هذه الاستخدامات

التعليق 3: تدل هذه النتيجة على أن المؤسسة تواجه صوعبات مالية من حيث السيولة .

التعليق 4: بما أن المهلة الوسطية لتحصيل ديون العملاء (75 يوما) أكبر من المدة المتوسطة لديون المودين (72يوما) فان هذه الوضعية في غير صالح المؤسسة وعليها أن تعمل على تغيير هذه الوضعية بالتخفيض من مدة تحصيل ديون العملاء أو مفاوضة مورديها تمديد أجال التسديد 


قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.