أخذت الأرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة تجارية بتاريخ 31/12/2008
رقم الحساب |
الحساب |
مدين |
دائن |
|
190 |
مؤونة الخسائر المحتملة |
|
7500 |
|
20 |
مصاريف اعدادية |
200000 |
|
|
209 |
اطفاء المصاريف الاعدادية |
|
160000 |
|
244 |
معدات النقل |
2750000 |
|
|
2944 |
اهتلاك معدات النقل |
|
1650000 |
|
30 |
بضاعة |
360000 |
|
|
380 |
مشتريات بضاعة |
29000 |
|
|
390 |
مؤونة تدني قيمة البضاعة |
|
25000 |
|
470 |
العملاء |
422000 |
|
|
4970 |
مؤونة تدني قيمة ديون العملاء |
|
80000 |
|
485 |
البنك |
817000 |
|
|
وقد تم التوصل الى المعلومات الجردية التالية :
- الحساب 190 يتعلق بنزاع مع أحد الموردين وقد تم الفصل فيه ودفعت المؤسسة للمورد مبلغ 950 DA كمصاريف مختلفة ( عملية الدفع سجلت من قبل المحاسب )
- المصاريف الاعدادية تطفا خلال 5 سنوات .
- اقتنت معدات في 02/01/2005 ومن بينها سيارة سياحة تكلفتها 700000 DA تم التنازل عنها في 30/06/2008 بمبلغ 400000 DA وتم تسجيل عملية التنازل فقط .
- حساب 380 يتعلق ب :
- عدم دخول بضاعة مشتراة الى المخازن قيمتها 21000 DA
- استسلام بضاعة دون وصول الفاتورة بمبلغ 50000 DA
5. نصف رصيد العملاء لا يمكن تحصيله بسب الإفلاس أما النصف الأخر فيحتمل عدم تحصيل 25 % منه .
6. بلغت مصاريف مسك الحساب الموضحة بالكشف المرسل من طرف البنك 2500 DA أما الفوائد لصالح المؤسسة فبلغت 17550 DA
المطلوب :
- تحديد تاريخ انشاء المؤسسة ثم احسب معدل اهتلاك معدات النقل ( T)
- تسجيل قيود التسوية اللازمة باليومية بتاريخ 31/12/2008
تقدم المؤسسة الصدى للصناعات الجلدية بصناعة حقائب صغيرة حيث تنتج نوعين من الحقائب النوع P 1 و النوع P2 .
تستعمل الجلد الاصطناعى أولية أساسية في صناعة الحقائب باالاضافة الى اللوازم المختلفة حسب مايلي :
- كل حقيبة P 1 تحتاج ل 0.20m2 من الجلد و 3 DA من اللوازم المختلفة .
- كل حقيبة P2 تحتاج ل 0.15m2 من الجلد و 2 DA من اللوازم المختلفة .
تمر عملية الانتاج بورشتين :
- في الورشة 1 : يتم تفصيل الجلد
-في الورشة 2 : يتم التوصل الى المعلومات التالية :
1. مخزون بداية الشهر :
-m2 1500 من الجلد الاصطناعي ب : 229.70 DA للمتر المربع .
- اللوازم المختلفة ماقيمته 35000 DA .
- منتوج تام P 1 : 350 وحدة قيمتها 109812.5 DA .
- منتوج تام P2 : 200 وحدة قيمتها 60050 DA
2. مشتريات الشهر :
- من الجلد الاصطناعي m2 3000 ب : 250DA للمتر المربع .
- من اللوازم المختلفة ما قيمته 40000 DA
3. انتاج الشهر :
- 10000 وحدة من P 1
- 9160 وحدة من P2
4. الأعباء المباشرة :
- للشراء : 0.15 DA عن كل m2 من الجلد الاصطناعي و 300 DA لكل اللوازم المختلفة
- للانتاج : كل حقيبة من كلا النوعين تتطلب 30 دقيقة عمل ب : 500 DA للساعة .
5. الأعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي :
الأقسام
العناصر |
أقسام مساعدة |
أقسام رئيسية |
||||
ادارة |
صيانة |
تموين |
ورشة 1 |
ورشة 2 |
توزيع |
|
مجموع التوزيع الأولى التوزيع الثانوي : ادارة صيانة |
35300 -100 % 20% |
44000 10% 100%- |
17750 20% 10% |
84370 25 % 30% |
70000 25% 30% |
51590 20% 10% |
طبيعة وحدة القياس |
|
|
100 دج من ثمن الشراء |
ساعة يد عمل مباشرة |
وحدة منتجة |
100 دج من رقم الأعمال |
6. المبيعات : تم بيع :
- 9500 وحدة من P1 ب : 650 DA للوحدة
- 9000 وحدة من P2 ب : 450 للوحدة
العمل المطلوب :
- أكمل جدول توزيع الأعباء غير المباشرة
- احسب مختلف التكاليف وسعر التكلفة
- احسب التنيجة التحليلة
ملاحظة : تقيم الاخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون الأولى
تعتمد احدى المؤسسات الانتاج في دراسة وضعيتها المالية على التحليل الوظيفي للميزانية
من أجل ذلك تم اعداد الميزانية الوظيفية المختصرة التالية :
الميزانية الوظيفية المختصرة
أصول |
المبالغ |
خصوم |
المبالغ |
استخدامات ثابتة الأصول المتداولة للاستغلال الاصول المتداولة خارج الاستغلال خزينة الاصول |
2756000 1064000 56000 250000 |
موارد ثابتة الخصوم المتداول للاستغلال الخصوم المتداول خارج الاستغلال خزينة الخصوم |
3000000 800000 50000 276000 |
المجموع |
4126000 |
المجموع |
4126000 |
معلومات اخرى :
- رقم الاعمال السنوي : 2400000دج
- المشتريات السنوية : 2250000دج
- العملاء : رصيد بداية المدة 600000 دج
رصيد نهاية المدة : 40000 دج
- الموردين : رصيد بداية المدة : 300000 دج
رصيد نهاية المدة : 600000 دج
العمل المطلوب : 1. احسب مايلي :
- رأس المال العامل الصافي الاجمالي
- احتياجات رأس المال العامل
- الخزينة الصافية
- معدل الدوران لكل من ديون العملاء و الموردين
2. علق على النتائج المحصل عليها .
1.تحديد تاريخ انشاء المؤسسة وحساب معدل الاهتلاك وعدات النقل .
1.1 تحديد تاريخ انشاء المؤسسة :
مجموع الاهتلاكات = المبلغ الأصلى X المعدل X المدة الفعلية للنشاط
160000=200000x0.20xn ومنه 4=n
ويكون تاريخ انشاء المؤسسة هو 02/01/2004
2.1 حساب معدل الاهتلاك (t) : A∑ / m =A 550000=1650000/3 = A
20% = 550000/2750000 =A/ = t
2. تسجيل قيود التسوية :
190 696 |
78 |
مؤونات الخسائر المحتملة أعباء سنوات سابقة تحويل أعباء الاستغلال تسوية مؤونات الخسائر المحتملة |
7500 2000 |
9500 |
699 |
209 |
مخصصات استثنائية اطفاء مصاريف اعدادية تسجيل اطفاء سنة 2008 |
40000 |
40000 |
209 |
20 |
اطفاء مصاريف اعدادية مصاريف اعدادية ترصيد حساب 20 |
200000 |
200000 |
682 |
2944 |
مخصصات الاهتلاكات اهتلاكات معدات النقل تسجيل اهتلاكات 2008 |
480000 |
480000 |
692 2944 |
244 |
القيمة الباقية للاستثمارات م. ع اهتلاكات معدات النقل معدات النقل تسوية السيارة المتنازل عنها |
210000 490000 |
700000 |
37 |
380 |
مخزونات لدى الغير مشتريات بضائع تسوية حساب 380 |
21000 |
21000 |
380 |
538 |
مشتريات بضائع فواتير قيد الاستلام تسوية حساب 380 |
50000 |
50000 |
694 |
470 |
ديون معدومة العملاء تسجيل الديون المعدومة |
211000 |
211000 |
4970 |
796 |
مؤونة تدني قيمة العملاء استرجاع أعباء سنوات س. ترصيد حساب المئوية |
40000 |
40000 |
699 |
4970 |
مخصصات استثنائية مؤونة تدنى قيمة العملاء |
12750 |
12750 |
65 |
485 |
مصاريف مالية البنك اثبات مصاريف مسك الحساب |
2500 |
2500 |
485 |
770 |
البنك نواتج مالية اثبات فوائد مالية |
17550 |
17550 |
1. اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
- نفرص x مجموع أعباء قسم الادارة
- نفرض y مجموع أعباء قسم الصيانة
- ................y0.20+35300 =x
- ................x.0.10+44000 =y
بحل المعادلتين نجد :
45000 =x
48500 =y
جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
البيان |
أقسام مساعدة |
أقسام أساسية |
||||
ادارة |
صيانة |
تموين |
ورشة 1 |
ورشة 2 |
توزيع |
|
مج التوزيع الأولى التوزيع الثانوى :
|
35300
4500 9700 |
44000
4500 48500 |
17750
9000 4850 |
84370
11250 14550 |
70000
11250 14550 |
51590
9000 4850 |
مج التوزيع الثانوي طبيعة وحدة القياس عدد وحدات القياس |
00 |
00 |
31600 100دج من ثمن الشراء 7900 |
110170 ساعة يد عمل مباشرة 9580 |
95800 عدد الوحدات المنتجة 19160 |
65440 100دج من رقم الأعمال 102250 |
تكلفة وحدة القياس |
|
|
4 |
11.50 |
5 |
0.64 |
2. حساب مختلف التكاليف وسعر التكلفة :
1.2 حساب تكلفة الشراء :
البيان |
الجلد |
اللوازم |
||||
كمية |
سعر |
مبلغ |
كمية |
سعر |
مبلغ |
|
ثمن الشراء مصاريف مباشرة مصاريف غير مباشر |
3000 3000 7500 |
250 0.15 4 |
750000 450 30000 |
400
|
4 |
40000 300 1600 |
تكلفة الشراء الفترة مخزون بداية الفترة |
3000 1500 |
|
780450 344550 |
|
|
41900 35000 |
تكلفة الشراء الاجمالية |
4500 |
250 |
1125000 |
|
|
76900 |
.2.2 حساب تكلفة الانتاج :
البيان |
الجلد |
اللوازم |
||||
كمية |
سعر |
مبلغ |
كمية |
سعر |
مبلغ |
|
تكلفة المواد المستعملة لوازم مختلفة مصاريف مباشرة مصاريف غير مباشرة الورشة 1 الورشة 2 |
2000 10000 5000
5000 10000 |
250 3 500
11.5 5 |
500000 30000 2500000
57500 50000 |
1375 9160 4580 4580 9160 |
250 2 500
11.5 5 |
343500 18320 2290000
52670 45800 |
تكلفة الشراء الفترة مخزون بداية الفترة |
1000 350 |
313.75 |
3137500 109812.50 |
9160 200 |
300.25 |
2750290 60050 |
تكلفة اانتاج الاجمالية |
10350 |
313.75 |
3247312.50 |
9360 |
300.25 |
2810340 |
3.2 حساب سعر التكلفة :
البيان |
p1 |
p2 |
||||
كمية |
سعر |
مبلغ |
كمية |
سعر |
مبلغ |
|
تكلفة الانتاج المباع أعباء غير مباشر للتوزيع |
9500 61750 |
313.75 0.64 |
2980625 39520 |
9000 40500 |
300.25 0.64 |
2702250 25920 |
سعر التكلفة |
9500 |
|
3020145 |
9000 |
|
2728170 |
3. حساب النتيجة التحليلية :
البيان |
p1 |
p2 |
|||||
كمية |
سعر |
مبلغ |
كمية |
سعر |
مبلغ |
||
رقم الأعمال سعر التكلفة |
9500 9500 |
650 |
6175000 3020145 |
9000 9000 |
450 |
4050000 2728170 |
|
النتيجة التحليلية |
9500 |
|
3154855 |
9000 |
|
1321830 |
|
النتيجة التحليلية |
4476685 |
||||||
1. حساب مايلي :
حساب رأس المال العامل الصافي الاجمالي :
رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد الدائمة - الاستخدامات الثابتة
F.R.N.G = RS-EF
- 3.000.000-2.765.000=244.000
ب - حساب احتياجات رأس المال العامل :
- احتياجات رأس المال العامل = استخدامات الاستغلال وخارج - ديون الاستغلال وخارج الاستغلال .
B.F.R B.F..E+B.F.R.H.E
- رأس المال العامل خارج الاستغلال = استخدامات خارج الاستغلال - ديون خارج
B.F.R.H.E =1.064.000 - 800.000 =264.000 DA
- رأس المال العامل خارج الاستغلال = استخدامات خارج الاستغلال - ديون خارج الاستغلال
B.F.R.H.E =50.000 - 56.000 =6.000 DA
B.F.R B.F.R.E+B.F.R.H.E
=264.000+6.000 =270.00DA
ج .حساب الخزينة الصافية :
الخزينة الصافية = رأس المال العامل الصافي الاجمالي - احتياجات رأس المال العامل
B.F.R - F.R.N.G = TN
DA 26.000-= 270.000-244.000 =
د. نسب الدوران :
- بالنسبة لديون العملاء :
سرعة الدوران = المبيعات السنوية / متوسط ديون العملاء
متوسط ديون العملاء = (رصيد بداية المد + رصيد نهاية المدة ) /2
DA 500.000=2/(400.000+600.000=
- سرعة الدوران :
4.8 =500.000/2.400.000
المدة التوسطة العملاء = (متوسط ديون العملاء X 360) / المبيعات السنوية
- X 500.000) يوما
- بالنسبة لديون الموردين :
سرعة الدوران = المشتريات السنوية / متوسط ديون الموردين
متوسط ديون الموردين = (رصيد بداية + رصيد نهاية المدة )/2
DA 450.000=2/(600.000+300.000)
سرعة الدوران :
المدة المتوسط لديون الموردين :
- X450.000)يوما
التعليق 1: بما أن رأس المال العامل الصافي الاجمالي موجبا فان الوضعية المالية للمؤسسة المتعلقة بالعناصر طويلة المدى حسنة
التعليق 2: تدل هذه النتيجة على أن هناك جزءا من الاستخدمات غير ممولة بديون قصيرة الأجل لذا من الأفضل للمؤسسة أن تعمل على توفير ديون قصيرة الأجل لتمويل هذه الاستخدامات
التعليق 3: تدل هذه النتيجة على أن المؤسسة تواجه صوعبات مالية من حيث السيولة .
التعليق 4: بما أن المهلة الوسطية لتحصيل ديون العملاء (75 يوما) أكبر من المدة المتوسطة لديون المودين (72يوما) فان هذه الوضعية في غير صالح المؤسسة وعليها أن تعمل على تغيير هذه الوضعية بالتخفيض من مدة تحصيل ديون العملاء أو مفاوضة مورديها تمديد أجال التسديد