iMadrassa
الموضوع الاول
الجزء الاول

I تحليل الاستغلال :

  1.  من  جدول حسابات النتائج لمؤسسة "النور " الانتاجية استخرجنا ما يلي : 
  • الانتاج المباع يمثل 100 مرة نتيجة الاستغلال 
  • النواتج المختلفة 60000DA  كلها نواتج مالية .
  • حساب القيمة المضافة دائن ب 60000DA 
  • التكاليف خارج الاستغلال : 30000DA 
  • ارصدة الحسابات (73 -74 -75 -78 -79) معدومة أما رصيد ح/72فيتطلب تحديده 

II يلخص الجدول التالي توزيع الأعباء حسب الوظائف لنفس الدورة :

الوظائف

 

الادارة و المالية

التوزيع

الانتاج

الشراء

المبلغ الموزع

البيان

20000

30000

30000

20000

؟

10%

من ح/ 61 اللوازم مشتركة بين الوظائف )

70000

140000

105000

35000

؟

ح/ 62 : خدمات

؟

 

؟

؟

؟

؟

ح/62:من 63الى 68 : أعباء الاستغلال

154000

362000

391000

183000

؟

المجموع

2.أنجز جدول الحسابات النتائج من بيان العمليات الحسابية .

3. أنجز جدول تحليل الاستغلال الوظيفي .

الجزء الثاني

التكاليف الكلية : 

تنتج وتبيع الدلفين نوعين من الزوارق الصغيرة "Aو B " باستعمال ألياف البوليستير ومجموعة من اللوازم اضافة الى محركات جاهزة من نفس الصنف حيث تتم عملية الانتاج فنيا كما يلي : 

  • ورشة الهياكل : تمزج فيها ألياف البوليستير مع لوازم "L"(مواد غرائية ) وتوضع في قواليب للحصول على نوعين من الهياكل "C1  و C2  حسب نوع القالب .
  • ورشة التركيب : نحصل فيها على زوارق جاهزة زذلك بتركيب : 

- محركين ولوازم S" على كل هيكل من النوع Cللحصول على زورق صغير من نوع A 

- محرك واحد  ولوازم S" على كل هيكل من النوع Cللحصول على زورق صغير من نوع B .

للفترة المعتبرة شهر اكتوبر 2010 تحصلنا على المعطيات التالية النتعلقة بنشاط المؤسسة :

  1. مخزون بداية الشهر : 
  • 7 أطنان من البوليستير : 307800DA للاجمالي .
  • هيكل واحد من النوع C ب 171000DA
  • هيكلان من النوع C2  ب 434000 للاجمالي .
  • زورقان من نوع B ب 741834 DA  للاجمالي .
  • لوازم L  ب 150000 DA 
  • لوازم S ب 190000 DA .  

2. المشتريات : 

  • 18 طنا من ألياف البوليستير 50000 DA للطن الواحد .
  • 20 محركا ب 70000 للمحرك الواحد  ..
  1. الانتاج : 
  • 7 هياكل  من النوع C1 .
  • 3 هياكل من النوع C
  • 8  زوارق نت النوع A 
  • زورقان من النوع B .
  1.  الاستعمالات :
  • 20 طن من أليااف للبوليستير منها 13 طن خاصة بالنوع C1 . والباقي خاص بالنوع C2 .
  • للوازم L : ب 98000 DA  خاصة بانتاج الزوارق من النوع A و 72000 DA خاصة بانتاج الزوارق من نوع  B .
  1. ​اليد العاملة المباشرة : 
  • ​360 ساعة عمل مباشر في الورشة الهياكل ب 600 DA للسااعة منها 230 ساعة خاصة بانتاج الهياكل من نوع C و للباقي خاص بالهياكل من نوع C2 .
  • 230رساعة عمل مباشر في ورشة التركيب ب 800 DA للساعة منها 170 ساعة خاصة بانتاج الزوارق من نوع A  و الباقي خاص بالزوارق من نوع B .
  1. ​جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :

​لخصت الأعباء غير للمباشرة بعد الأخذ في الاعتبار عناصر اضافية متمثلة في فوائد بمعدل %2 سنويا على الأموال الخاصة المقدرة ب 900000 DA كما يلي : 

التوزيع

ورشة التركيب

ورشة الهياكل

التموين

الصيانة

الادارة

 البيان

11600

20

10

7800

30

30

33600

20

30

3200

10

20

25600

20

100-

68000

 100

10

مجموع التوزيع (1) التوزيع الثانوي :

-الادارة

-الصيانة  

وحدة مباعة 

ساعة عمل مباشر 

وحدة منتجة

1000 DA من ثمن المشتريات

طبيعة وحدة القياس               

7. الانتاج المباع : 

  • 6 زوارق من انوع  A ب 355450DA  للزورق الواحد .
  • 4 زوارق من نوع B  ب 472500DA  للزورق الواحد 
  • ملاحظة : تقيم الاخراجات باتكلفة الوسيطية المرجعية لادخالات الفترة مع مخزون أول المدة .

المطلوب : 

  1. انجاز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة .
  2. حساب تكلفة شراء ألياف البوليستير و المحركات .
  3. حساب تكلفة  انتاج الهياكل C1 و C2.
  4. حساب تكلفة  انتاج الزوارق A و  B 
  5. حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للشهر .
  6. حساب النتيجة التحليلية الصافية .
الجزء الثالث :

تحليل الميزانية الوظيفية 

اليك الميزانية الوظيفية المختصرة لمؤسسة الاستقلال بتاريخ 31/12/2010 .

(الأصول (الاستخدامات   المبا لغ الخصوم (الموارد) المباليغ 

لاستخدمات الثابتة

الأصول المتداولة 

الأصول المتداولة للاستغلال

خزينة الأصول 

1550000

910000

15000

25000

 

الموارد الثابتة 

الخصوم المتداولة 

ديون الاستغلال 

ديون خارج الاستغلال 

خزينة الخصوم 

1675000

 

74000

10000

75000

مجموع الأصول  2500000 مجموع الخصوم  2500000

ملاحظة : تتكون الموارد الثابتو من : 

  • التمويل الخاص ب 1500000DA 
  • الديون المالية الثابتة ب DA175000 .

المطلوب : 

1. أحسب مايلي : 

أ . رأس المال العامل الصافي الاجمالي .

ب.احتياجات رأس المال العامل .

ج . الخزينة الصافية .

د.  النسب التالية مع ذكر تسميتها : 

الاستدانة المالية 

 

الموارد الثابتة 

 

التمويل الخاص  الاستخدامات الثابتة 

 

2. حلل  الوضعية المالية للمؤسسة من خلال الميزانية الوظيفية مستخدما رأس المال العامل الصاقي الاجمالي  و النسب .

3. بين العلاقة بين رأس المال الصافي  الاجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية مع التحقق من صحتها 

الجزء الاول

تحليل الاستغلال 

  1. حساب ما يلى : 

1.1. اتمام جدول التوزيع :

2.1 حساب أعباء الاستغلال :  

( ح/ 63 - ح68 ) أعباء استغلال = المجموع الموزع - (ح/61+ح/62)

( ح/ 63 - ح68 )أعباء الاستغلال = (1090000-(1000+350000))-640000

3.1 المواد و اللوازم المستهلكة (ح61) 

10%ح/61=100000 ومنه ح/61-100000 ÷0.10  - 1000000.

ح/61 مواد أولية مستهلكة = 0.9X100000= 900000DA  = 

2. اعداد جدول حسابات النتائج : 

1.2 حساب نتيجة الاستغلال :

نتيجة الاستغلال = القيمة المضافة +نواتج مختلفة - أعباء الاستغلال 

=(6000000÷60000) - 640000=20000

2.2 الانتاج المباع : 

الانتاج المباع = 100 X نتيجة الاستغلال 

= 100 X   م20000= 2000000

3.2 الانتاج المخزون :

انتاج مخزون = - الانتاج المباع +(مواد ولوازم مستهلكة + الخدمات + القيمة المضافة )

= -2000000 + (1000000+350000+600000 )

=- 2000000 + 1950000 = - 50000 (رصيد مدين ).

4.2 جدول حسابات النتائج 

3. جدول تحليل الاستغلال الوظيفي 

 

% مبلغ جزئي مبلغ كلي البيان الرفم

100

 

2000000

 

 

900000

183000

رقم الأعمال 

المواد الاأولية المستهلكة في الانتاج 1000000X0.9

مصاريف الشراء 

I
   

1083000

391000

تكلقة شراء المواد الأولية المستهلكة مصاريف الانتاج  
   

1474000

50000

تكلفة انتاج الدورة 

+ تكلفة الانتاج المخزون (ح/72) (مدين).

 
76.2  -1524000 1524000 تكلفة انتاج المنتجات الباعة  II
23.8 476000   الهامش على تكلفة انتاج النتاجات المباعة  III
18.1 -362000   مصاريف التوزيع  IV
5.7 114000   الهامش غلى تكلفة التوزيع  V
   

154000

-60000

أعباء الادارة و المالية و الاجمالية 

التواتج المالية 

 
4.7 -94000 94000 تكلقة الادارة و المالية الصافية  VI
1 20000   نتيجة الاستغلال  VII
 
الجزء الثاني

المحاسبة التحليلية 

1. انجاز جدول توزبع الأعياء غير المياشرة 

1.1 حساب الخدمات المتابدلة بين الأفسام المساعدة 

ترمز X  الأعباء الادارة بعد التوزيع المتابدل .

ترمزY الأعباء قسم الصيانة  بعد التوزيع المتابدل .

يمكن  كتاية المعادلة  التاليتين : 

  • X =68000+0.1y
  • Y=25600+0.2x

​محل المعادلتين تجد ان  

X =72000

Y=40000

2.1  جدول توزيع الأعباء  غسر مباشرة :

 التوزيع التركيب الهياكل التموين الصياتة الادارة  البيان 
11600 7800 33600 3200 25600 68000 مجموع التوزيع الأولي 

14400

4000

21600

12000

14400

12000

7200

8000

144400

40000-

72000-

4000

التوزيع 2 

  • الادارة 
  • الصيانة 
30000 41400 60000 18400 0 0 مجموع التوزيع الثانوي 
وحدة مباعة  ساعة عمل مباشر  وحدة منتجة  1000da من مشتريات  - - طبيعة وحدة القياس
10 230 10 2300     عدد وحدات القياس 
3000DA 180DA 6000DA 8DA     تكلفة وحدة القياس 

 

  1. تكلفة شراء ألياف البوليستير و المحركات : 

البيان

البوليستير

المحركات

ك

س .و

س .ا

ك

س.و

س.ا

المشتريات

م.ش.غ.م

18

900

50000

8

900000

7200

20

1400

70000

8

1400000

11200

ت شراء الدورة

18

50400

907200

20

70560

1411200

مخ 1

7

 

307800

 

 

 

ث.و.م

25

48600

1215000

 

 

 

  1. تكلفة انتاج الهياكل c1  .c2

البيان

البوليستير

المحركات

ك

س .و

س .ا

ك

س.و

س.ا

المشتريات

م.ش.غ.م

13

230

7

48600

600

6000

631800

98000

138000

42000

7

130

3

48600

600

6000

340200

45000

78000

18000

ت شراء الدورة

18

 

909800

3

-

481200

مخ 1

7

 

171000

2

 

434000

ث.و.م

25

135100

1080800

5

183040

915200

 

4.  تكلفة انتاج الزوارق A  و B 

 

البيان

الزوارق من النوع A

الزوارق من النوعB

ك

س .و

س .ا

ك

س.و

س.ا

ث .إنتاج الهياكل المستهلكة

ث .شراء المحركات المستعملة

ث .إنتاج الهياكل المستهلكة

ث اليد العاملة المباشرة

أعباء ورشة التركيب

8

16

 

170

170

135100

70560

 

800

180

1080800

1128960

105000

136000

30600

2

2

 

60

60

183040

70560

 

800

180

366080

141120

72000

48000

10800

تكلفة إنتاج الفترة

8

310170

2481360

2

319000

638000

مخ1

 

 

 

2

 

741834

ت.و.م

 

 

 

4

344958.5

1379834

 

  1. حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للشهر

5.1 سعر تكلفة الزوارق المباعة 

البيان

الزوارق من النوع A

الزوارق من النوعB

ك

س .و

س .ا

ك

س.و

س.ا

 تكلفة إنتاج الزوارق المباعة

مصاريف التوزيع

6

6

310170

3000

1861020

18000

4

4

344958.5

3000

1379834

12000

سعر تكلفة الزوارق المباعة

6

313170

1879020

4

347958.5

1391834

2.5 النتيجة التحليلية للشهر 

البيان

الزوارق من النوع A

الزوارق من النوعB

ك

س .و

س .ا

ك

س.و

س.ا

 رقم الأعمال

سعر تكلفة الزوارق المباعة  

6

6

355450

313170

2132700

1879020

4

4

472500

347958.5

1890000

1391834

النتيجة التحليلية  

6

42280

253680

4

124541.5

498166

6. النتيجة التحليلية  الصافية : 

البيان  المبلغ 

النتيجة التحليلية للزوارق من النوع A

النتيجة التحليلية للزوارق من النوع B

12+(0.02x900000) = العناصر الاضافية 

253680

498166

1500

النتيجة التحليلية الصافية  +753346

 

الجزء الثالث

الميزانية الوظيفية 

  1. أ رأس المال العامل الصافي الاجمالي 

رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد التابتة - الاستخدمات الثابتة 

1675000-1550000 -125000 

  1. ب - احتياجات رأس المال العامل 

احتياجات رأس المال العامل - الأصول المتداولة دون الخزينة - الخصوم المتداولة دون الخزينة 

-92500 -750000 -175000

  1. ج - الخزينة الصافية 

الخزينة الصافية - خزينة الأصول - خزينة الخصوم 

- 25000 -75000 -50000 - (سالبة )

  1. د - حساب النسب مع ذكر الاسم :

ن تغطية الاستخدامات الثابتة = الموارد الثابتة -

الجزء الثالث

الميزانية الوظيفية 

  1. أ رأس المال العامل الصافي الاجمالي 

رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد التابتة - الاستخدمات الثابتة 

1675000-1550000 -125000 

  1. ب - احتياجات رأس المال العامل 

احتياجات رأس المال العامل - الأصول المتداولة دون الخزينة - الخصوم المتداولة دون الخزينة 

-92500 -750000 -175000

  1. ج - الخزينة الصافية 

الخزينة الصافية - خزينة الأصول - خزينة الخصوم 

- 25000 -75000 -50000 - (سالبة )

  1. د - حساب النسب مع ذكر الاسم :

ن تغطية الاستخدامات الثابتة = الموارد الثابتة =االموارد الثابتة  -  1675000   - 1.08 جيدة 

                                             الاستخدامات الثابتة      1550000

 

نسبة الاستدانة المالية = الاستدانة المالية   -    205000   =1.16  جيدة

                          الاستخدامات الخاصة     1550000

الاستدانة المالية = الديون المالية + خزينة الخصوم 

=175000+75000=250000

ذكر الاسم : نسبة تغطية الاستخدامات الثابتة - نسبة الاستدانة المالية 

  1.  التعليق على الوضعية المالية المؤسسة : من خلال النتائج المحسوبة يمكن تسجيل ما يلي : 
  • رأس المال للعامل الصافي الاجمالي موجب الا أنه لا يغطي احتياجات الدورة 
  • الخزينة الصافية سالبة وبالتالي يمكن اعتبار الوضعية المالية للمؤسسة غير جيدة 
  1. العلاقة بين رأس المال العامل الصافي الاجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية .
  • رأس المال العامل الصافي الاجمالي = احتياجات رأس المال العامل + الخزينة الصافية التأكد :

175000+(-50000) = 125000


قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.



قم بالدخول للإطلاع على المزيد من المحتوى

لتتمكن من الوصول إلى جميع الدروس والتمارين والمسابقات والفيديوهات وتصفح الموقع براحة قم بالدخول أو بتسجيل حساب مجانا.