I تحليل الاستغلال :
- من جدول حسابات النتائج لمؤسسة "النور " الانتاجية استخرجنا ما يلي :
- الانتاج المباع يمثل 100 مرة نتيجة الاستغلال
- النواتج المختلفة 60000DA كلها نواتج مالية .
- حساب القيمة المضافة دائن ب 60000DA
- التكاليف خارج الاستغلال : 30000DA
- ارصدة الحسابات (73 -74 -75 -78 -79) معدومة أما رصيد ح/72فيتطلب تحديده
II يلخص الجدول التالي توزيع الأعباء حسب الوظائف لنفس الدورة :
الوظائف |
|
||||
الادارة و المالية |
التوزيع |
الانتاج |
الشراء |
المبلغ الموزع |
البيان |
20000 |
30000 |
30000 |
20000 |
؟ |
10% من ح/ 61 اللوازم مشتركة بين الوظائف ) |
70000 |
140000 |
105000 |
35000 |
؟ |
ح/ 62 : خدمات |
؟
|
؟ |
؟ |
؟ |
؟ |
ح/62:من 63الى 68 : أعباء الاستغلال |
154000 |
362000 |
391000 |
183000 |
؟ |
المجموع |
2.أنجز جدول الحسابات النتائج من بيان العمليات الحسابية .
3. أنجز جدول تحليل الاستغلال الوظيفي .
التكاليف الكلية :
تنتج وتبيع الدلفين نوعين من الزوارق الصغيرة "Aو B " باستعمال ألياف البوليستير ومجموعة من اللوازم اضافة الى محركات جاهزة من نفس الصنف حيث تتم عملية الانتاج فنيا كما يلي :
- ورشة الهياكل : تمزج فيها ألياف البوليستير مع لوازم "L"(مواد غرائية ) وتوضع في قواليب للحصول على نوعين من الهياكل "C1 و C2 حسب نوع القالب .
- ورشة التركيب : نحصل فيها على زوارق جاهزة زذلك بتركيب :
- محركين ولوازم S" على كل هيكل من النوع C1 للحصول على زورق صغير من نوع A
- محرك واحد ولوازم S" على كل هيكل من النوع C2 للحصول على زورق صغير من نوع B .
للفترة المعتبرة شهر اكتوبر 2010 تحصلنا على المعطيات التالية النتعلقة بنشاط المؤسسة :
- مخزون بداية الشهر :
- 7 أطنان من البوليستير : 307800DA للاجمالي .
- هيكل واحد من النوع C1 ب 171000DA
- هيكلان من النوع C2 ب 434000 للاجمالي .
- زورقان من نوع B ب 741834 DA للاجمالي .
- لوازم L ب 150000 DA
- لوازم S ب 190000 DA .
2. المشتريات :
- 18 طنا من ألياف البوليستير 50000 DA للطن الواحد .
- 20 محركا ب 70000 للمحرك الواحد ..
- الانتاج :
- 7 هياكل من النوع C1 .
- 3 هياكل من النوع C2
- 8 زوارق نت النوع A
- زورقان من النوع B .
- الاستعمالات :
- 20 طن من أليااف للبوليستير منها 13 طن خاصة بالنوع C1 . والباقي خاص بالنوع C2 .
- للوازم L : ب 98000 DA خاصة بانتاج الزوارق من النوع A و 72000 DA خاصة بانتاج الزوارق من نوع B .
- اليد العاملة المباشرة :
- 360 ساعة عمل مباشر في الورشة الهياكل ب 600 DA للسااعة منها 230 ساعة خاصة بانتاج الهياكل من نوع C1 و للباقي خاص بالهياكل من نوع C2 .
- 230رساعة عمل مباشر في ورشة التركيب ب 800 DA للساعة منها 170 ساعة خاصة بانتاج الزوارق من نوع A و الباقي خاص بالزوارق من نوع B .
- جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
لخصت الأعباء غير للمباشرة بعد الأخذ في الاعتبار عناصر اضافية متمثلة في فوائد بمعدل %2 سنويا على الأموال الخاصة المقدرة ب 900000 DA كما يلي :
التوزيع |
ورشة التركيب |
ورشة الهياكل |
التموين |
الصيانة |
الادارة |
البيان |
11600 20 10 |
7800 30 30 |
33600 20 30 |
3200 10 20 |
25600 20 100- |
68000 100 10 |
مجموع التوزيع (1) التوزيع الثانوي : -الادارة -الصيانة |
وحدة مباعة |
ساعة عمل مباشر |
وحدة منتجة |
1000 DA من ثمن المشتريات |
طبيعة وحدة القياس |
7. الانتاج المباع :
- 6 زوارق من انوع A ب 355450DA للزورق الواحد .
- 4 زوارق من نوع B ب 472500DA للزورق الواحد
- ملاحظة : تقيم الاخراجات باتكلفة الوسيطية المرجعية لادخالات الفترة مع مخزون أول المدة .
المطلوب :
- انجاز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة .
- حساب تكلفة شراء ألياف البوليستير و المحركات .
- حساب تكلفة انتاج الهياكل C1 و C2.
- حساب تكلفة انتاج الزوارق A و B
- حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للشهر .
- حساب النتيجة التحليلية الصافية .
تحليل الميزانية الوظيفية
اليك الميزانية الوظيفية المختصرة لمؤسسة الاستقلال بتاريخ 31/12/2010 .
(الأصول (الاستخدامات | المبا لغ | الخصوم (الموارد) | المباليغ |
لاستخدمات الثابتة الأصول المتداولة الأصول المتداولة للاستغلال خزينة الأصول |
1550000 910000 15000 25000
|
الموارد الثابتة الخصوم المتداولة ديون الاستغلال ديون خارج الاستغلال خزينة الخصوم |
1675000
74000 10000 75000 |
مجموع الأصول | 2500000 | مجموع الخصوم | 2500000 |
ملاحظة : تتكون الموارد الثابتو من :
- التمويل الخاص ب 1500000DA
- الديون المالية الثابتة ب DA175000 .
المطلوب :
1. أحسب مايلي :
أ . رأس المال العامل الصافي الاجمالي .
ب.احتياجات رأس المال العامل .
ج . الخزينة الصافية .
د. النسب التالية مع ذكر تسميتها :
الاستدانة المالية
|
الموارد الثابتة
|
التمويل الخاص | الاستخدامات الثابتة |
2. حلل الوضعية المالية للمؤسسة من خلال الميزانية الوظيفية مستخدما رأس المال العامل الصاقي الاجمالي و النسب .
3. بين العلاقة بين رأس المال الصافي الاجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية مع التحقق من صحتها
تحليل الاستغلال
- حساب ما يلى :
1.1. اتمام جدول التوزيع :
2.1 حساب أعباء الاستغلال :
( ح/ 63 - ح68 ) أعباء استغلال = المجموع الموزع - (ح/61+ح/62)
( ح/ 63 - ح68 )أعباء الاستغلال = (1090000-(1000+350000))-640000
3.1 المواد و اللوازم المستهلكة (ح61)
10%ح/61=100000 ومنه ح/61-100000 ÷0.10 - 1000000.
ح/61 مواد أولية مستهلكة = 0.9X100000= 900000DA =
2. اعداد جدول حسابات النتائج :
1.2 حساب نتيجة الاستغلال :
نتيجة الاستغلال = القيمة المضافة +نواتج مختلفة - أعباء الاستغلال
=(6000000÷60000) - 640000=20000
2.2 الانتاج المباع :
الانتاج المباع = 100 X نتيجة الاستغلال
= 100 X م20000= 2000000
3.2 الانتاج المخزون :
انتاج مخزون = - الانتاج المباع +(مواد ولوازم مستهلكة + الخدمات + القيمة المضافة )
= -2000000 + (1000000+350000+600000 )
=- 2000000 + 1950000 = - 50000 (رصيد مدين ).
4.2 جدول حسابات النتائج
3. جدول تحليل الاستغلال الوظيفي
% | مبلغ جزئي | مبلغ كلي | البيان | الرفم |
100
|
2000000
|
900000 183000 |
رقم الأعمال المواد الاأولية المستهلكة في الانتاج 1000000X0.9 مصاريف الشراء |
I |
1083000 391000 |
تكلقة شراء المواد الأولية المستهلكة مصاريف الانتاج | |||
1474000 50000 |
تكلفة انتاج الدورة + تكلفة الانتاج المخزون (ح/72) (مدين). |
|||
76.2 | -1524000 | 1524000 | تكلفة انتاج المنتجات الباعة | II |
23.8 | 476000 | الهامش على تكلفة انتاج النتاجات المباعة | III | |
18.1 | -362000 | مصاريف التوزيع | IV | |
5.7 | 114000 | الهامش غلى تكلفة التوزيع | V | |
154000 -60000 |
أعباء الادارة و المالية و الاجمالية التواتج المالية |
|||
4.7 | -94000 | 94000 | تكلقة الادارة و المالية الصافية | VI |
1 | 20000 | نتيجة الاستغلال | VII |
المحاسبة التحليلية
1. انجاز جدول توزبع الأعياء غير المياشرة
1.1 حساب الخدمات المتابدلة بين الأفسام المساعدة
ترمز X الأعباء الادارة بعد التوزيع المتابدل .
ترمزY الأعباء قسم الصيانة بعد التوزيع المتابدل .
يمكن كتاية المعادلة التاليتين :
- X =68000+0.1y
- Y=25600+0.2x
محل المعادلتين تجد ان
X =72000
Y=40000
2.1 جدول توزيع الأعباء غسر مباشرة :
التوزيع | التركيب | الهياكل | التموين | الصياتة | الادارة | البيان |
11600 | 7800 | 33600 | 3200 | 25600 | 68000 | مجموع التوزيع الأولي |
14400 4000 |
21600 12000 |
14400 12000 |
7200 8000 |
144400 40000- |
72000- 4000 |
التوزيع 2
|
30000 | 41400 | 60000 | 18400 | 0 | 0 | مجموع التوزيع الثانوي |
وحدة مباعة | ساعة عمل مباشر | وحدة منتجة | 1000da من مشتريات | - | - | طبيعة وحدة القياس |
10 | 230 | 10 | 2300 | عدد وحدات القياس | ||
3000DA | 180DA | 6000DA | 8DA | تكلفة وحدة القياس |
- تكلفة شراء ألياف البوليستير و المحركات :
البيان |
البوليستير |
المحركات |
|||||
ك |
س .و |
س .ا |
ك |
س.و |
س.ا |
||
المشتريات م.ش.غ.م |
18 900 |
50000 8 |
900000 7200 |
20 1400 |
70000 8 |
1400000 11200 |
|
ت شراء الدورة |
18 |
50400 |
907200 |
20 |
70560 |
1411200 |
|
مخ 1 |
7 |
|
307800 |
|
|
|
|
ث.و.م |
25 |
48600 |
1215000 |
|
|
|
- تكلفة انتاج الهياكل c1 .c2
البيان |
البوليستير |
المحركات |
|||||
ك |
س .و |
س .ا |
ك |
س.و |
س.ا |
||
المشتريات م.ش.غ.م |
13 230 7 |
48600 600 6000 |
631800 98000 138000 42000 |
7 130 3 |
48600 600 6000 |
340200 45000 78000 18000 |
|
ت شراء الدورة |
18 |
|
909800 |
3 |
- |
481200 |
|
مخ 1 |
7 |
|
171000 |
2 |
|
434000 |
|
ث.و.م |
25 |
135100 |
1080800 |
5 |
183040 |
915200 |
4. تكلفة انتاج الزوارق A و B
البيان |
الزوارق من النوع A |
الزوارق من النوعB |
||||
ك |
س .و |
س .ا |
ك |
س.و |
س.ا |
|
ث .إنتاج الهياكل المستهلكة ث .شراء المحركات المستعملة ث .إنتاج الهياكل المستهلكة ث اليد العاملة المباشرة أعباء ورشة التركيب |
8 16
170 170 |
135100 70560
800 180 |
1080800 1128960 105000 136000 30600 |
2 2
60 60 |
183040 70560
800 180 |
366080 141120 72000 48000 10800 |
تكلفة إنتاج الفترة |
8 |
310170 |
2481360 |
2 |
319000 |
638000 |
مخ1 |
|
|
|
2 |
|
741834 |
ت.و.م |
|
|
|
4 |
344958.5 |
1379834 |
- حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للشهر
5.1 سعر تكلفة الزوارق المباعة
البيان |
الزوارق من النوع A |
الزوارق من النوعB |
||||
ك |
س .و |
س .ا |
ك |
س.و |
س.ا |
|
تكلفة إنتاج الزوارق المباعة مصاريف التوزيع |
6 6 |
310170 3000 |
1861020 18000 |
4 4 |
344958.5 3000 |
1379834 12000 |
سعر تكلفة الزوارق المباعة |
6 |
313170 |
1879020 |
4 |
347958.5 |
1391834 |
2.5 النتيجة التحليلية للشهر
البيان |
الزوارق من النوع A |
الزوارق من النوعB |
||||
ك |
س .و |
س .ا |
ك |
س.و |
س.ا |
|
رقم الأعمال سعر تكلفة الزوارق المباعة |
6 6 |
355450 313170 |
2132700 1879020 |
4 4 |
472500 347958.5 |
1890000 1391834 |
النتيجة التحليلية |
6 |
42280 |
253680 |
4 |
124541.5 |
498166 |
6. النتيجة التحليلية الصافية :
البيان | المبلغ |
النتيجة التحليلية للزوارق من النوع A النتيجة التحليلية للزوارق من النوع B 12+(0.02x900000) = العناصر الاضافية |
253680 498166 1500 |
النتيجة التحليلية الصافية | +753346 |
الميزانية الوظيفية
- أ رأس المال العامل الصافي الاجمالي
رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد التابتة - الاستخدمات الثابتة
1675000-1550000 -125000
- ب - احتياجات رأس المال العامل
احتياجات رأس المال العامل - الأصول المتداولة دون الخزينة - الخصوم المتداولة دون الخزينة
-92500 -750000 -175000
- ج - الخزينة الصافية
الخزينة الصافية - خزينة الأصول - خزينة الخصوم
- 25000 -75000 -50000 - (سالبة )
- د - حساب النسب مع ذكر الاسم :
ن تغطية الاستخدامات الثابتة = الموارد الثابتة -
الميزانية الوظيفية
- أ رأس المال العامل الصافي الاجمالي
رأس المال العامل الصافي الاجمالي = الموارد التابتة - الاستخدمات الثابتة
1675000-1550000 -125000
- ب - احتياجات رأس المال العامل
احتياجات رأس المال العامل - الأصول المتداولة دون الخزينة - الخصوم المتداولة دون الخزينة
-92500 -750000 -175000
- ج - الخزينة الصافية
الخزينة الصافية - خزينة الأصول - خزينة الخصوم
- 25000 -75000 -50000 - (سالبة )
- د - حساب النسب مع ذكر الاسم :
ن تغطية الاستخدامات الثابتة = الموارد الثابتة =االموارد الثابتة - 1675000 - 1.08 جيدة
الاستخدامات الثابتة 1550000
نسبة الاستدانة المالية = الاستدانة المالية - 205000 =1.16 جيدة
الاستخدامات الخاصة 1550000
الاستدانة المالية = الديون المالية + خزينة الخصوم
=175000+75000=250000
ذكر الاسم : نسبة تغطية الاستخدامات الثابتة - نسبة الاستدانة المالية
- التعليق على الوضعية المالية المؤسسة : من خلال النتائج المحسوبة يمكن تسجيل ما يلي :
- رأس المال للعامل الصافي الاجمالي موجب الا أنه لا يغطي احتياجات الدورة
- الخزينة الصافية سالبة وبالتالي يمكن اعتبار الوضعية المالية للمؤسسة غير جيدة
- العلاقة بين رأس المال العامل الصافي الاجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية .
- رأس المال العامل الصافي الاجمالي = احتياجات رأس المال العامل + الخزينة الصافية التأكد :
175000+(-50000) = 125000