تحليل الاستغلال
أ . من دفاتر الجرد لمؤسسة الامل استخراجنا بتاريخ 2010/12/31 الارصدة التالية :
ح/ | البيان | المبلغ | ح/ | البيان | المبلغ |
60 | البضائع المستهلكة | 723000DA | 65 | مصاريف مالية | 20000DA |
61 | مواد ولوازم مستهلكة | 30000DA | 66 | مصاريف مختلفة | 25000DA |
62 | خدمات | 80000DA | 68 | مخصصات الاهتلاكات و المؤونات | 70000DA |
63 | مصاريف المستخدمين | 160000DA | 70 | مبيعات البضائع | 1200000DA |
64 | ضرائب ورسوم | 35000DA | 77 | نواتج مختلفة |
40000DA |
ملاحظة : 15000DA من النواتج المختلفة مخصصة للنواتج المالية و الباقي للنواتج المختلفة الاخرى .
المطلوب :
- أنجز جدول حسابات النتائج
- تتوزع الأعباء حسب طبيعتها الى ثابتة ومتغيرة حسب الجدول التالي :
العناصر |
أعباء متغيرة |
أعباء ثابتة |
|
مواد ولوازم مستهلكة خدمات مصاريف المستخدمين ضرائب ورسوم مصاريف مالية مصاريف مختلفة مخصصات الاهتلاكات و المئونات.
|
التوزيع
|
الشراء |
30 40 20 50 100 99 100
|
30 30 20 20 - - - |
40 30 60 30 - 10 - |
المطلوب :
- أنجز جدول توزيع الأعباء .
- أنجز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي .
- أحسب عتبة المردودية .
- مثل عتبة المردودية بيانيا باستعمال علاقة للنتيجة (النتيجة = صفر ) .
التكاليف الكلية
تنتج وتبيع مؤسسة النجاح ثلاثة منتجات "أ" "ب" و "ج" باستعمال مادة أولية وحيدة "م" في ورشتين .
للفترة للمعتبرة - شهر مارس 2010 - تحصلنا على المعلومات التالية :
- مخزون أول الشهر :
- المادة الأولية "م " : 5000 kg بتكلفة اجمالية 185000da .
- المنتج التام أ : 120 وحدة بتكلفة اجمالية 151000da
- مشتريات الشهر :
30000kg من المادة الأولية "م" ب 28da /kg.
- انتاج الشهر :
- المنتج "أ" : 500 وحدة .
- المنتج "ب" : 600 وحدة .
- المنتج "ج" : 700 وحدة .
- الأعباء المباشرة المتعلقة بانتاج المنتج التام "أ" فقط :
- المادة الأولية المستعملة "م" : 8000kg
- اليد العاملة المباشرة : 2000 ساعة بتكلفة 150 da للساعة منها 500 ساعة استعملت في الورشة ! و الباقي في الورشة 2 .
- الأعباء غير المباشرة :
لخصت الأعباء غير المباشرة الخاصة بالمنتوجات "أ" "ب" و "ج " في الجدول التالي :
البيان |
الأقسام المساعدة |
الأقسام الأساسية |
|||||
الادارة |
الصيانة |
التموين |
الورشة 1 |
الورشة 2 |
التوزيع |
||
مج للتوزيع (1)للتوزيع للثانوي :
|
24380 100% 10% |
60000 20% 100% |
50280 10% 10% |
81120 40% 40% |
69940 20% 30% |
26280 10% 10% |
|
طبيعة وحدة القياس |
Kg مادة أولية مشتراة |
Kg مادة أولية مستعملة |
ساعات عمل مباشر |
100da من رقم الأعمال |
|||
عدد وحدات القياس
|
؟ |
24000 |
4000 |
؟ |
- الانتاج المباع للشهر :
- المنتج "أ" : 400 بسعر 2000da للوحدة .
- المنتج "ب" : 530 وحدة بسعر 1600 da للوحدة .
- المنتج "ج " : 470 وحدة بسعر 1600da للوحدة .
المطلوب :
- اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة .
- حساب تكلفة شراء المادة الأولية "م "
- احسب المنتج "أ" فقط كلا من :
- أ -تكلفة الانتاج
- ب - سعر التكلفة .
- ج - النتيجة التحليلية .
- حساب النتيجة التحليلية لكل من المنتجين "ب" و "ج" اذا علمت أن سعر التكلفة يمثل 70% و 80% من رقم أعمال كل منتج على الترتيب .
- حساب النتيجة التحليلية الصافية لشهر مارس 2010علما أن الأعباء غير المعتبرة 12000 DA والعناصر الاضافية 25000 DA .
من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 2010/12/31 لمؤسسة النور استخرجنا مجاميع للحسابات
التالية :
ر.ح |
اسم الحساب |
المبالغ |
|
30 380 423 4923 470 74 |
مخزون بضائع مشتريات بضائع سندات التوظيف مؤونة تدني سندات التوظيف الزبائن أدائ خدمات |
مدين |
دائن |
200000 10000 75000 - 275000 - |
50000 32500 - 11250 - 45000 |
معطيات الجرد :
- القيمة السوقية للبضائع تقدر ب 143500DA.
- هناك بضاعة اشتريت بمبلغ 22500DA أدخلت للمخزون دون استلام الفاتورة .
- لخصت وضعية السندات في الجدول التالي :
سعر السند بتاريخ الجرد | تاريخ الشراء | سعر شراء السند | العدد | السندات |
1200 | 2009/04/01 | 1500 | 30 | سندات التوظيف "X" |
1100 | 2010/07/30 | ؟ | 25 | سندات التوظيف "Y" |
- وضعية الزبائن المشكوك فيهم :
الملاحظات | السداد خلال 2010 | قيمة الدين | الزبائن |
احتمال عدم سداد 30%من الدين . | -------- | 100000 | سعيد |
للترصيد . | 150000 | 175000 | سعيون |
- قدر استهلاك الكهرباء و الغازللثلاثي الأخير ب 3500da غير أن الفاتورة لم تسلم بعد .
- يمثل رصيد حساب أداء خدمات ايجار محل تجاري للفترة الممتدة من 2010/11/01 الى 2011/03/31
- وعدت المؤسسة أحد زبائنها بتخفيض تجاري 5% على مشترياته المقدرة ب 170000 da
المطلوب :
- تسجيل قيود اللازمة في 210/12/31.
تحليل الاستغلال
أ - انجاز جدول حسابت النتائج
ر.ح | اسم الحساب | مدين | دائن |
70 60 |
مبيعات البضاعة بضاعة مستهلكة |
723000 | 1200000 |
80 | الهامش الاجمالي | 477000 | |
80 61 62 |
الهامش الاجمالي مواد ولوازم مستهلكة خدمات |
30000 80000 |
477000 |
81 |
القيمة المضافة نواتج مختلفة مصاريف المستخدمين ضرائب ورسوم مصارف مالية مصاريف متنوعة مخصصات الاهتلاك و المؤونات
|
367000 | |
81 77 63 64 65 66 68 |
160000 35000 20000 25000 70000 |
367000 40000 |
|
83 | 97000 |
ب -1 .اتمام جدول توزيع الأعباء
|
أعباء متغيرة |
|
||
العناصر |
أعباء التوزيع |
للشراء |
التوزيع |
أعباء ثابتة |
مواد ولوازم مستهلكة خدمات مصاريف للمستخدمين ضرائب و روسوم مصاريف مالية مصاريف مختلفة مخصصات الامتلاك و المؤونات |
30000 80000 160000 35000 20000 25000 70000 |
12000 24000 96000 10500 - 2500 - |
9000 24000 32000 7000 - - -
|
9000 32000 32000 17500 20000 22500 70000 |
المجموع |
420000 |
145000 |
72000 |
203000 |
ب.2 انجاز جدول تحليل الاستغلال التفاضلي :
ت |
البيان |
مبلغ مرحلي |
مبلغ نهاي |
% |
||||
1 2 3 4
|
رقم الأعماق الصافي البضاعة المستهلكة الأعباء المتغيرة للشراء ح/779 نواتج مختلفة أخرى |
- 723000 145000 (25000) |
1200000
(915000) |
100
76.25 |
||||
التكلفة المتغيرة لشراء البضاعة المباعة التكلفة المتغيرة للتوزيع |
843000 72000 |
|||||||
التكلفة المتغيرة للبضاعة المباعة |
915000 |
|||||||
5 |
الهامش على التكلفة المتغيرة الأعباء الثابتة الإجمالية (-) نواتج مالية |
- 203000 (15000) |
285000 |
23.75 |
||||
6 |
الأعباء الثابتة الإجمالية |
188000 |
188000 |
|
||||
7 |
نتيجة الاستغلال |
- |
97000 |
8.08 |
||||
ب .3 حساب عتبة المردودية :
SR = ( CA X CP) +M/CV
SR = ( 1200000 X 188000 ) +285000 = 791578.95
ب .4 التمثيل البياني العتبة المردودية : باستخدام علاقة النتيجة :
النتيجة = الصفر أي : Y1 = Y2
CF - Y1 = M/CV
188000 - X 0.2375 = Y1
Y2 = 0
محاسبة تحليلية
- اتمام جدول توزيع الأعباء غير المباشرة
1.1 استخراج الأعباء الاجمالية للقسمين المساعدين :
Y 0.1 + 24380 = X
X 0.2ر+60000 = Y
بحل للمعادلتين نجد أن
31000 = X
66200 = Y
2.1 جدول توزيع الأعباء غير المباشرة :
البيان | الادارة | الصيانة | التموين | الورشة 1 | الورشة 2 | التوزيع |
مجموع ت1 توزيع ثانوي : الادارة الصيانة |
43802 31000 6620 |
60000 6200 66200 |
50280 3100 6620 |
81120 12400 26480 |
69940
6200 19860 |
26280
3100 6620 |
36000 | 96000 | 120000 | 60000 | 0 | 0 | مجموع ت2 |
100 من ر.ع24000 |
ساعة عمل مباشرة 4000 |
كلغ مادة أ مستهلكة 24000 |
كلغ مادة أ مشتراة 30000 |
طبيعة وحدة القياس عدد وحدات القياس |
||
1.5 | 24 | 5 | 2 | تكلفة وحدة القياس |
2. تكلفة شراء المادة الأولية :
البيان | المبالغ |
ثمن الشراء
28X30000 2X30000 مصاريف الشراء |
840000 60000 |
تكلفة الشراء الكلية الكمية المشتراة |
900000 30000 |
تكلفة شراء الكلغ | 30 |
التكلفة الوسيطة المرجحة = (185000+900000 ) +(5000+30000)= 31
DA /kg
3. حسابات متعلقة بالمنتج أ فقط
أ - تكلفة الانتاج :
المبلغ | ت .و | الكمية | البيان |
248000 300000 40000 36000 |
31 150 5 24 |
800 2000 8000 1500 |
تكلفة شراء المادة الأولية المستهلكة تكلفة اليد العاملة المباشرة للانتاج الأعباء غير المباشرة للورشة 1 الأعباء غير مباشرة للورشة 2 |
624000 | 500 | تكلفة انتاج الدورة |
التكلفة الوسيطة المرجحة = (151000 + 624000)+(120+500) =1250
ب - سعر التكلفة
المبلغ | ت.و | الكمية | البيان |
500000 12000 |
1250 1.5 |
400 8000 |
تكلفة انتاج المنتجات لمباعة مصاريف التوزيع غير المباشرة |
512000 | 1280 | 400 | سعر التكلفة |
ج - النتيجة التحليلية :
المبلغ | ت.و | الكمية | البيان |
800000 512000 |
2000 1280 |
400 400 |
رقم الأعمال سعر التكلفة |
288000 | 720 | 400 | النتيجة التحليلية |
4. النتيجة التحليلية لكل من " ب" و "ج"
المنتج "ج" | المنتج "ب" | البيان |
752000 | 848000 | ر.ع |
601600 | 593600 | سعر التكلفة |
150400 | 254400 | النتيجة التحليلية |
5.النتيجة التحليلية الصافية
البيان | المبلغ |
النتيجة التحليلية ل أ النتيجة التحليلية ل ب النتيجة التحليلية ل ج
|
288000 254400 150400 |
النتيجة التحليلية الاجمالية عناصر اضافية أعباء غير معتبرة |
692800 52000 -12000 |
النتيجة التحليلية الصافية | 705800 |
أعمال نهاية الدورة
تسجيل قيود التسوية الضرورية بتاريخ 31/12/2010